Khi một cá nhân thuộc đối tượng được hoàn thuế sẽ phải viết đơn đề nghị hoàn thuế gửi cho Cơ quan Nhà nước có thẩm quyền đề được giải quyết. Vậy khi viết đơn đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân thì người làm thủ tục sẽ sử dụng mẫu đơn nào? Pháp luật quy định như thế nào về thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân?
Mục lục bài viết
1. Đơn đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân là gì?
Đơn đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân là mẫu đơn hành chính do cá nhân đang thực hiện việc đóng thuế thu nhập cá nhân gửi cho Cơ quan Quản lý thuế. Hình thức và nội dung của đơn đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân phải đúng với quy định của pháp luật để tránh sai sót trong việc thực hiện thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân cũng như đảm bảo quyền lợi của cá nhân. Đơn đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân phải có nội dung và hình thức theo đúng quy định của pháp luật.
Đơn đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân là văn bản ghi nhận những thông tin của cá nhân đang đóng thuế thu nhập cá nhân và thuộc trường hợp được hoàn thuế và việc đề nghị Cơ quan Quản lý thuế thực hiện việc hoàn thế cho cá nhân đó.
2. Mẫu đơn đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
…………, ngày……….tháng ……..năm ……
ĐƠN ĐỀ NGHỊ HOÀN THUẾ/ PHÍ
Kính gửi: Cục thuế/Chi cục thuế …..
Cá nhân/tổ chức đề nghị hoàn thuế/phí:
Tên cá nhân/tổ chức đề nghị hoàn thuế/phí:…….
Mã số thuế: ……
Quốc tịch: ……….
Địa chỉ:……..
Điện thoại: ……….. Fax:……… Email: ….
Số tài khoản:…….. tại Ngân hàng (Kho bạc):……
Nghề nghiệp/ Lĩnh vực hoạt động/Ngành nghề kinh doanh chính:…
Nội dung đề nghị hoàn thuế/phí:
Loại thuế/phí đề nghị hoàn: ….
Số tiền thuế/phí phải nộp: ……
Số tiền thuế/phí đã nộp (hoặc đã được khấu trừ) ……
Số tiền thuế/phí đề nghị hoàn: ……
Thời gian phát sinh số thuế/phí đề nghị hoàn:
Lý do đề nghị hoàn thuế/phí: ……\.
(Ghi rõ thuộc trường hợp được hoàn thuế nào và căn cứ pháp lý).
Cách thức hoàn thuế/phí: ……….
+Bù trừ sang loại thuế/phí khác: □ Số tiền: …….
+ Hoàn thuế/phí bằng: ……
Tiền mặt □ hoặc chuyển khoản □ Số tiền: ……..
Vào tài khoản số: …..
Chủ tài khoản: ……… tại: ……..
III. Tài liệu gửi kèm: (ghi rõ tên tài liệu, bản chính hay bản sao)
1. ….
2. …
TỔ CHỨC/ CÁ NHÂN ĐỀ NGHỊ HOÀN THUẾ/ PHÍ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
3. Hướng dẫn viết đơn đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân:
Phần kính gửi của đơn đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân yêu cầu người làm đơn ghi cụ thể tên của Cơ quan Quản lý thuế( Cục thuế/Chi cục thuế).
Phần nội dung của đơn đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân:
+ Yêu cầu người làm đơn sẽ cung cấp những thông tin liên quan đến như tên , mã số thuế, quốc tịch, địa chỉ, số điện thoại, số tài khoản ngân hàng, nghề nghiệp của cá nhân.
+ Nội dung của đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân: cung cấp các thông tin như loại thuế đề nghị hoàn( thuế thu nhập cá nhân), Số tiền thuế( số tiền thuế đã khấu trừ), số tiền thuế đề nghị hoàn, thời gian phát sinh số thuế đề nghị hoàn, lý do đề nghị hoàn thuế( ghi rõ thuộc trường hợp được hoàn thuế nào và căn cứ pháp lý), cách thức hoàn thuế.
Người làm đơn sẽ cam kết những thông tin mà mình cung cấp là hoàn toàn đúng sự thật, nếu sai thì phải chịu hoàn toàn trách nhiệm theo quy định của pháp luật.
4. Quy định về hoàn thuế thu nhập cá nhân:
Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của các cá nhân trong một năm, từng tháng hoặc từng lần. Thuế này thu vào một số khoản thu nhập cao chính đáng của cá nhân nhằm thực hiện việc điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, góp phần thực hiện công bằng xã hội và tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân:
+ thuế thu nhập cá nhân là loại thuế đánh lên tất cả cá nhân có thu nhập chịu thuế. Vì là loại thuế trực thu nên người chịu thuế thường khó có thể chuyển gánh nặng về thuế cho người khác. Cho nên tâm lý của người chịu thuế thường nặng nề hơn khi thực hiện nghĩa vụ thuế này so với các loại thuế gián thu.
+Thuế thu nhập cá nhân luôn gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia.
+Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc lũy tiến từng phần.
+Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế phức tạp. Việc quản lý thuế; thu thuế đòi hỏi trình độ; kỹ thuật cao; chi phí quản lý thuế lớn. Cơ quan quản lý thuế phải nắm được các nguồn thu nhập của người chịu thuế, tình trạng cư trú của họ ở Việt Nam, vv…
Có thể thấy, thuế thu nhập cá nhân chỉ đánh vào thu nhập cao hơn mức khởi điểm thu nhập chịu thuế; không đánh thuế vào những cá nhân có thu nhập vừa đủ nuôi sống bản thân và gia đình ở mức cần thiết. Có nhiều nước còn có quy định miễn; giảm thuế cho những cá nhân mang gánh nặng xã hội.
Ở nước ta hiện nay, thu nhập của các tầng lớp nhân dân có sự chênh lệch nhau với con số cũng không hề nhỏ. Số đông dân cư có thu nhập còn thấp. Nhưng cũng có một số cá nhân có thu nhập khá cao; nhất là những cá nhân làm việc trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Trong khu chế xuất hoặc có một số cá nhân người nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Mặc dù thuế thu nhập cá nhân chưa mang lại số thu lớn cho ngân sách Nhà nước.
Điều kiện để được hoàn thuế thu nhập cá nhân:
– Cá nhân có số thuê có mã số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa trong năm tính thuế.
– Cá nhân đã có mã số thuế tại thời điểm đề nghị hoàn thuế.
– Cá nhân có số thuế nộp thừa không bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiêp theo.
Thủ tục thực hiện việc hoàn thuế thu nhập cá nhân:
+ Trường hợp cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế thuế thu nhập cá nhân cho đơn vị chỉ trả thu nhập
– Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tố chức, cá nhân trả thu nhập.
Trường hợp tố chức, cá nhân trà thu nhập sau khi bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiểu của các cá nhân mà có số thuê nộp thừra, nếu để nghị cơ quan thuế hoàn trả thi tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
– Hổ sơ hoàn thuế bao gồm:
+ Giấy để nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/ĐNHT ban hành kèm theo
+ Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế thu nhập cá nhân và người đại diện hợp pháp của tổ chức, cá nhân trả thu nhập ký cam kết chịu trách nhiệm tại bản chụp đó.
+Trường hợp cá nhân tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế
– Cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế, hoặc bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.
– Đổi với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiến công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuê nếu có số thuế nộp thừa thi cá nhân không phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà chỉ cần ghi số thuế để nghị hoàn vào chi tiêu.
Thẩm quyền quyết định hoàn thuế được quy định trong Luật Quản lý thuế 2019 bao gồm những chủ thể sau:
– Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quyết định việc hoàn thuế đối với trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế.
– Thủ trưởng cơ quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế nộp thừa quyết định việc hoàn thuế đối với trường hợp hoàn trả tiền nộp thừa theo quy định của Luật này.
– Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Hải quan, Chi cục trưởng Chi cục Hải quan nơi phát sinh số tiền thuế được hoàn quyết định việc hoàn thuế đối với trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế.
– Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định trình tự, thủ tục hoàn thuế.
Hình thức thực hiện việc nộp hồ sơ hoàn thuế:
Người nộp thuế nộp hồ sơ hoàn thuế thông qua các hình thức sau đây:
– Nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế;
– Gửi hồ sơ qua đường bưu chính;
– Gửi hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế.
Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế thực hiện phân loại hồ sơ và
Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết Điều này.
