Trong bối cảnh toàn cầu hóa với cách mạng công nghiệp, nghiên cứu phát triển và đổi mới công nghệ thật sự là động lực phát triển, góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp. Do đó, hiện nay cho phép doanh nghiệp trích lập và sử dụng quỹ Khoa học công nghệ. Vậy mẫu báo cáo trích, sử dụng Quỹ khoa học và công nghệ được thực hiện như thế nào?
Mục lục bài viết
- 1 1. Mẫu báo cáo trích, sử dụng Quỹ khoa học và công nghệ:
- 2 2. Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp như thế nào?
- 3 3. Trách nhiệm lập báo cáo trích lập, điều chuyển và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp
- 4 4. Nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp không đúng mục đích như thế nào?
1. Mẫu báo cáo trích, sử dụng Quỹ khoa học và công nghệ:
BÁO CÁO TRÍCH, SỬ DỤNG QUỸ KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ
(Kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN)
Kỳ tính thuế: từ …… đến…
| Tên người nộp thuế :…. | |||||||||||||||
|
|
I. Xác định số trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ trong kỳ tính thuế:
1. Mức trích lập: ……
2. Số tiền trích lập: ……đồng
II. Theo dõi việc sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ các kỳ tính thuế trước và kỳ này:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
| STT | Năm trích lập | Mức trích lập trong kỳ tính thuế này | Số tiền trích lập trong kỳ tính thuế này | Số tiền đã sử dụng trong kỳ tính thuế này | Số tiền đã trích lập được chuyển từ các kỳ tính thuế trước | Số tiền đã trích lập được chuyển sang các kỳ tính thuế sau |
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (6) | (7)=(6)+(4)–(5) |
| 1 | ……. |
|
|
|
|
|
| 2 | …… |
|
|
|
|
|
| … | …. |
|
|
|
|
|
|
| … |
|
|
|
|
|
|
| Tổng cộng: |
|
|
|
|
|
Tài liệu kèm theo:
– Bản liệt kê các Hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ;
– Bản liệt kê các Hợp đồng dịch vụ thông tin khoa học và công nghệ;
– Bản liệt kê các hoạt động khoa học và công nghệ của Quỹ trong kỳ tính thuế.
| NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên: Chứng chỉ hành nghề số:…… | ….., ngày……… tháng……….. năm………. NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)) |
2. Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp như thế nào?
Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Thông tư 67/2022/TT-BTC Điều 2 Thông tư 67/2022/TT-BTC (có hiệu lực từ 23/12/2022) quy định trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp như sau:
– Hằng năm, doanh nghiệp được trích theo tỷ lệ phần trăm (%) dựa trên tính trên thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp để tạo nguồn Quỹ theo quy định tại khoản 1 Điều 17 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, và quy định tại khoản 1 Điều 18
+ Đối với doanh nghiệp nhà nước: Thực hiện trích có giá trị từ 3% đến 10% thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế. Tỷ lệ trích cụ thể căn cứ vào khả năng và nhu cầu chi cho các hoạt động khoa học và công nghệ của doanh nghiệp;
+ Đối với các doanh nghiệp không thuộc đối tượng nêu tại điểm a khoản 1 Điều này: Doanh nghiệp tự quyết định mức trích cụ thể, nhưng có giá trị tối đa không quá 10% thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
– Khoản trích Quỹ được xác định theo từng kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp và sẽ được trừ vào thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế.
3. Trách nhiệm lập báo cáo trích lập, điều chuyển và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp
Theo quy định tại Điều 11
– Hàng năm doanh nghiệp phải có trách nhiệm lập báo cáo việc trích, sử dụng Quỹ, gửi đến cho cơ quan thuế nơi doanh nghiệp đăng ký nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, Sở Khoa học và Công nghệ và Sở Tài chính. Thời hạn để tiến hành nộp cùng thời điểm nộp báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Doanh nghiệp có thể điều chuyển nguồn giữa các quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo các hình thức sau:
+ Giữa tổng công ty đối với các doanh nghiệp thành viên và ngược lại;
+ Giữa công ty mẹ đối với công ty con và ngược lại.
– Việc thực hiện nhiệm vụ điều chuyển và tỷ lệ điều chuyển nguồn giữa các quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tổng công ty, công ty mẹ với các quỹ phát triển khoa học và công nghệ của các doanh nghiệp thành viên, công ty con và ngược lại do chủ tịch hội đồng quản trị, chủ tịch hội đồng thành viên hoặc tổng giám đốc, giám đốc (người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp) quyết định trên cơ sở tỷ lệ trích Quỹ theo quy định tại điều lệ tổ chức và hoạt động của Quỹ, nhu cầu đầu tư cho hoạt động khoa học và công nghệ tại các doanh nghiệp thành viên và nhu cầu, kế hoạch phát triển khoa học và công nghệ của toàn hệ thống.
– Các doanh nghiệp sẽ có sự điều chuyển nguồn giữa các Quỹ theo các hình thức quy định tại khoản 2 Điều 11 Nghị định 95/2014/NĐ-CP phải báo cáo tình hình nhận điều chuyển và sử dụng số tiền Quỹ được điều chuyển với cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị, Sở Tài chính và Sở Khoa học và Công nghệ nơi đăng ký kinh doanh.
– Đối với trường hợp doanh nghiệp chưa có nhu cầu sử dụng hoặc sử dụng không hết quỹ phát triển khoa học và công nghệ:
+ Doanh nghiệp nhà nước sẽ phải có trách nhiệm nộp về Quỹ phát triển khoa học và công nghệ quốc gia hoặc quỹ phát triển khoa học và công nghệ của các bộ chủ quản, tỉnh, thành phố.
+ Các doanh nghiệp còn lại sẽ được quyền đóng góp vào các quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tỉnh, thành phố nơi doanh nghiệp đăng ký nộp thuế;
+ Đối với trường hợp không đóng góp vào các quỹ của nhà nước thì trong thời hạn được xác định là 5 năm, kể từ năm kế tiếp năm trích lập, nếu quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp ngoài nhà nước không được sử dụng, hoặc sử dụng không hết hoặc sử dụng không đúng mục đích thì doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên khoản thu nhập đã trích lập quỹ mà không sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó.
– Các doanh nghiệp đã đóng góp vào quỹ phát triển khoa học và công nghệ tại điểm a khoản 5 Điều 11 Nghị định 95/2014/NĐ-CP khi có nhiệm vụ khoa học và công nghệ sẽ cần sử dụng kinh phí có quyền yêu cầu hỗ trợ từ quỹ phát triển khoa học và công nghệ.
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ nơi đã nhận điều chuyển sẽ có trách nhiệm hỗ trợ bằng số kinh phí đã điều chuyển và ưu tiên hỗ trợ thêm trong khả năng đáp ứng của quỹ theo dự toán của nhiệm vụ khoa học và công nghệ.
4. Nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp không đúng mục đích như thế nào?
Căn cứ theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư 67/2022/TT-BTC Điều 4 Thông tư 67/2022/TT-BTC nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp không đúng mục đích như sau:
Đối với trường hợp doanh nghiệp sử dụng Quỹ không đúng mục đích thì doanh nghiệp phải nộp ngân sách Nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên khoản thu nhập đã trích tương ứng với khoản sử dụng không đúng mục đích và tiền lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó. Lãi suất tính tiền lãi phát sinh đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp thu hồi tính trên phần Quỹ sử dụng không đúng mục đích là mức tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành. Thời gian tính lãi được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày trích Quỹ đến ngày liền kề trước ngày số thuế thu hồi nộp vào ngân sách Nhà nước.
Trên đây là tư vấn của Luật sư Luật Dương Gia liên quan đến quy định về Mẫu báo cáo trích, sử dụng Quỹ khoa học và công nghệ. Trường hợp quý bạn cần những hỗ trợ cụ thể hay những giải đáp hợp lý, cụ thể hơn thì quý bạn đọc có thể liên hệ qua số điện thoại hotline 1900.6568 thì sẽ được chúng tôi hỗ trợ tư vấn cho quý bạn đọc nhé.
Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:
– Luật Quản lý thuế sửa đổi bổ sung 2023;
– Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi bổ sung 2023;
– Nghị định 95/2014/NĐ-CP quy định về đầu tư và cơ chế tài chính đối với hoạt động khoa học và công nghệ.
THAM KHẢO THÊM:
