Trên bảng kiểm kê ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý cần phải xác định và ghi rõ về nguyên nhân gây ra thừa hoặc thiếu, có ý kiến nhận xét và kiến nghị của chính Ban kiểm kê. Vậy theo quy định của pháp luật thì mẫu bảng kiểm kê quỹ ngoại tệ, vàng, bạc, kim đá quý được thực hiện như thế nào?
Mục lục bài viết
Ẩn1. Mẫu bảng kiểm kê quỹ ngoại tệ, vàng, bạc, kim đá quý:
Mẫu bảng kiểm kê quỹ ngoại tệ, vàng, bạc, kim đá quý được thực hiện theo Mẫu số 08b – TT Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, cụ thể như sau:
Đơn vị:… Bộ phận:… | Mẫu số 08b – TT |
BẢNG KIỂM KÊ VÀNG BẠC, KIM KHÍ QUÝ, ĐÁ QUÝ
Số:…
Hôm nay, vào giờ…ngày…tháng…năm…
Chúng tôi gồm:
– Ông/Bà:… đại diện kế toán
– Ông/Bà:…đại diện thủ quỹ
– Ông/Bà:…đại diện…
Cùng tiến hành kiểm kê quỹ ngoại tệ, vàng bạc … kết quả như sau:
Số TT | Diễn giải | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Tính ra VNĐ | Ghi chú | |
Tỷ giá | VNĐ | ||||||
A | B | C | 1 | 2 | 3 | 4 | D |
I II 1 2 3 III | Số dư theo sổ kế toán Số kiểm kê thực tế (*) – Loại – Loại – … Chênh lệch (III = I – II) | x x …… …… …… x | x x …… …… …… x | …… …… …… …… …… …… | …… …… …… …… …… …… | …… …… …… …… …… …… | …… …… …… …… …… …… |
– Lý do:
+ Thừa:…
+ Thiếu:…
– Kết luận sau khi kiểm kê ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý:…
Thủ quỹ | Kế toán trưởng | Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ |
2. Mục đích, phương pháp và trách nhiệm ghi bảng kiểm kê quỹ ngoại tệ, vàng, bạc, kim đá quý:
Mục đích: Biên bản nhằm để xác nhận tiền ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, … tồn thực tế và số thừa, số thiếu so với sổ kế toán trên cơ sở đó tăng cường quản lý việc ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý và làm cơ sở qui trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán số chênh lệch.
Phương pháp và trách nhiệm ghi:
- Góc trên bên trái ghi tên đơn vị, bộ phận. Việc kiểm kê ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý sẽ được tiến hành định kỳ vào cuối tháng, cuối quí, cuối năm hoặc là khi cần thiết có thể kiểm kê đột xuất hoặc khi bàn giao ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Khi mà tiến hành kiểm kê phải lập ban kiểm kê, trong đó, thủ quỹ hoặc là người quản lý ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý và kế toán hàng hóa tồn kho (vàng bạc, kim khí quý, đá quý là hàng tồn kho) hoặc là kế toán đầu tư khác (vàng bạc, kim khí quý, đá quý không phải là hàng tồn kho) là các thành viên.
- Biên bản kiểm kê quỹ phải ghi rõ số hiệu chứng từ và thời điểm kiểm kê (…giờ ….ngày ….tháng ….năm ….). Trước khi thực hiện kiểm kê ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, thủ quỹ hoặc là người có trách nhiệm quản lý vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải ghi sổ tất cả những chứng từ kế toán và tính số dư tồn ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý đến thời điểm kiểm kê.
- Lưu ý rằng:
+ Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng mỗi loại ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện có như: ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý.
+ Dòng “Số dư theo sổ kế toán”: Căn cứ vào sổ quỹ của thủ quỹ hoặc là sổ theo dõi chi tiết hàng tồn kho, đầu tư khác tại ngày, giờ kiểm kê quỹ để ghi vào cột 2, 4.
+ Dòng “Kiểm kê thực tế”: Căn cứ vào số kiểm kê thực tế để ghi theo mỗi loại ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý.
+ Dòng chênh lệch: Ghi số chênh lệch thừa hoặc là thiếu giữa số dư theo sổ kế toán với số kiểm kê thực tế.
+ Trên Bảng kiểm kê ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý cần phải xác định và ghi rõ về nguyên nhân gây ra thừa hoặc thiếu, có ý kiến nhận xét và kiến nghị của chính Ban kiểm kê. Bảng kiểm kê ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải có chữ ký (phải ghi rõ họ tên) của thủ quỹ hoặc là người có trách nhiệm quản lý vàng bạc, kim khí quý, đá quý, trưởng ban kiểm kê và kế toán trưởng. Các khoản chênh lệch quỹ đều phải báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải quyết.
+ Bảng kiểm kê ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý do ban kiểm kê phải lập thành 2 bản:
++ 1 bản được lưu ở thủ quỹ hoặc người có trách nhiệm quản lý vàng bạc, kim khí quý, đá quý
++ 1 bản được lưu ở kế toán quỹ hoặc kế toán hàng tồn kho, các khoản đầu tư khác của doanh nghiệp.
3. Quy định chuyển đổi số dư trên sổ kế toán về vàng, bạc, kim khí quý, đá quý:
Điều 91 Thông tư số 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa quy định về chuyển đổi số dư trên sổ kế toán, Điều này quy định về chuyển đổi số dư trên sổ kế toán như sau:
- Doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi số dư những tài khoản sau:
+ Số dư chi tiết về vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đang phản ánh ở trên TK 1113 và 1123 được chuyển sang theo dõi trên các TK 152 – Hàng tồn kho, TK 155 – Thành phẩm, TK 156 – Hàng hóa (áp dụng đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý được phân loại là hàng tồn kho) và TK 2288 – Đầu tư khác (áp dụng đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý không được phân loại là hàng tồn kho).
+ Số dư các khoản trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu nắm giữ đến ngày đáo hạn, không nắm giữ vì mục đích để kinh doanh (mua vào để bán ra với mục đích kiếm lời qua chênh lệch giá mua, bán) đang phản ánh ở trên TK 121 – Đầu tư tài chính ngắn hạn được chuyển sang TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (1288);
+ Số dư TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn sẽ được chuyển sang TK 242 – Chi phí trả trước;
+ Số dư chi tiết TK 1388 về ký quỹ, ký cược ngắn hạn và TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn sẽ được chuyển sang TK 1386 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược;
+ Số dư các khoản dự phòng đang phản ánh trên TK 159, 229 được chuyển sang TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (chi tiết cho mỗi TK cấp 2 phù hợp với nội dung dự phòng);
+ Số dư TK 311 – Vay ngắn hạn, TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả, TK 3411- Vay dài hạn và TK 3412 – Nợ dài hạn sẽ chuyển sang TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính;
+ Số dư TK 3414 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn sẽ chuyển sang TK 3386 – Nhận ký quỹ, ký cược.
+ Khoản trích trước chi phí sửa chữa, duy trì cho TSCĐ hoạt động bình thường (đối với những TSCĐ theo đúng yêu cầu kỹ thuật phải sửa chữa định kỳ), chi phí hoàn nguyên môi trường, hoàn trả mặt bằng và những khoản có tính chất tương tự đang phản ánh trên TK 335 – Chi phí phải trả sẽ được chuyển sang TK 352 – Dự phòng phải trả (chi tiết TK 3524).
- Các nội dung khác đang phản ánh chi tiết trên các tài khoản có liên quan nếu như trái so với Thông tư 133/2016/TT-BTC thì phải điều chỉnh lại theo quy định của Thông tư này.
Theo quy định trên, số dư chi tiết về vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đang phản ánh ở trên TK 1113 và 1123 sẽ được chuyển sang theo dõi trên các TK 152 – Hàng tồn kho, TK 155 – Thành phẩm, TK 156 – Hàng hóa (áp dụng đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý được phân loại là hàng tồn kho) và TK 2288 – Đầu tư khác (áp dụng đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý không được phân loại là hàng tồn kho).
Như vậy, nếu như số dư chi tiết về vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đang phản ánh trên TK 1113 và 1123 thì doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi số dư như sau:
- Sẽ được chuyển sang theo dõi trên các TK 152 – Hàng tồn kho
- Được chuyển sang theo dõi trên các TK 155 – Thành phẩm
- Được chuyển sang theo dõi trên các TK 156 – Hàng hóa
- Được chuyển sang theo dõi trên các TK 2288 – Đầu tư khác (áp dụng đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý không được phân loại là hàng tồn kho).
Những văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:
- Thông tư số 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.
THAM KHẢO THÊM:
