Khi tôi yêu cầu chủ đầu tư xuất hóa đơn thì bên chủ đầu tư không xuất hóa đơn. Vậy phần điện nước bên tôi phải hạch toán như thế nào để đưa vào chi phí?
Tóm tắt câu hỏi:
Xin chào luật sư! Trường hợp của công ty tôi như sau, mong nhận được sự tư vấn của luật sư. Công ty bên tôi là nhà thầu thi công công trình xây dựng công trình. Công ty tôi có thanh toán tiền điện nước cho nhà thầu chính. Vậy khoản tiền đó chủ đầu tư có xuất hóa đơn cho bên tôi để bên tôi đưa vào chi phí điện sử dụng tại công trình. Hàng tháng bên nhà thầu chính có làm biên bản chốt số tiền điện với bên công ty tôi là nhà thầu thi công, hai bên công ty đã tiến hành ký xác nhận. Khi tôi yêu cầu chủ đầu tư xuất hóa đơn thì bên chủ đầu tư không xuất hóa đơn. Vậy phần điện nước bên tôi phải hạch toán như thế nào để đưa vào chi phí? Tôi xin chân thành cảm ơn!
Luật sư tư vấn:
Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:
Tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán và chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính có phát sinh khoản chi phí này).
Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này.
Ví dụ 7: Tháng 8 năm 2014 doanh nghiệp A có mua hàng hóa đã có hóa đơn và giá trị ghi trên hóa đơn là 30 triệu đồng nhưng chưa thanh toán. Trong kỳ tính thuế năm 2014, doanh nghiệp A đã tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với giá trị mua hàng hóa này. Sang năm 2015, doanh nghiệp A có thực hiện thanh toán giá trị mua hàng hóa này bằng tiền mặt do vậy doanh nghiệp A phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kỳ tính thuế năm 2015).
…
>>> Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài: 1900.6568
Như vậy trong trường hợp này đơn vị nhà thầu của bạn sẽ không được coi là chi phí phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh để được coi là chi phí được trừ khi tính thuế. Tiền điện nước mà bên bạn chi trả, về bản chất đã nằm trong dự án là gói thầu mà bên mời thầu đưa ra. Khi các nhà thầu tham gia đấu thầu đưa ra hồ sơ dự thầu đáp ứng được yêu cầu của hồ sơ yêu cầu để trúng thầu cần trải qua bước thương thảo và ký kết hợp đồng. Những chi phí này cần được thỏa thuận rõ ràng trong hợp đồng.
Theo đó, đơn vị chủ đầu tư là đơn vị quản lý việc thực hiện dự án sẽ không thể tiến hành xuất hóa đơn cho đơn vị nhà thầu thi công của bạn được.
Hy vọng rằng sự tư vấn của chúng tôi sẽ giúp bạn lựa chọn phương án thích hợp nhất để giải quyết những vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể liên hệ Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến 24/7 của Luật sư: 1900.6568 để được giải đáp.
