Đối tượng áp dụng ưu đãi thuế suất giá trị gia tăng 0%. Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ngoài khu chế xuất có được hưởng thuế suất ưu đãi 0% không?
Đối tượng áp dụng ưu đãi thuế suất giá trị gia tăng 0%. Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ngoài khu chế xuất có được hưởng thuế suất ưu đãi 0% không?
Tóm tắt câu hỏi:
Công ty tôi có cung cấp dịch vụ xây lắp cho đơn vị A thuộc khu chế xuất, nhưng công trình xây lắp lại không thuộc khu chế xuất trên, thì Đơn vị A có được hưởng ưu đãi thuế suất VAT 0% hay không – theo quy định tại Điều 9 thông tư 219/2013/TT-BTC? Xin cám ơn?
Luật sư tư vấn:
Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:
1. Cơ sở pháp lý:
+ Luật thuế giá trị gia tăng số 12/2008/QH12
+ Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung năm 2013
2. Nội dung tư vấn
Thuế giá trị gia tăng (hay còn gọi là thuế VAT) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng (theo Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008)
Người nộp thuế giá trị gia tăng được xác định theo Điều 4 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008, (sửa đổi, bổ sung năm 2013) và Điều 2 Nghị định 209/2013/NĐ- CP; Điều 3 Thông tư số 219/2013/TT- BTC. Cụ thể:
"Điều 2. Người nộp thuế
1. Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).
2. Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng quy định tại Điểm b Khoản 3 Điều này.
Quy định về cơ sở thường trú và cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Khoản này thực hiện theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật thuế thu nhập cá nhân…"
Căn cứ theo thông tin bạn cung cấp thì công ty bạn có cung cấp dịch vụ xây lắp cho đơn vị A thuộc khu chế xuất nhưng công trình xây lắp lại không thuộc khu chế xuất trên. Để xác định đơn vị A có được hưởng ưu đãi về thuế suất giá trị gia tăng (thuế suất VAT) 0% theo quy định tại Điều 9 Thông tư 219/2013/TT- BTC hay không thì cần căn cứ vào quy định cụ thể về thuế suất 0% tại Thông tư 219/2013/TT- BTC đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình. Cụ thể tại khoản 1 Điều 9 có quy định:
"Điều 9. Thuế suất 0%
1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
…".
Nếu hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình này được thực hiện ở ngoài khu phi thuế quan thì không thuộc đối tượng được hưởng thuế VAT ưu đãi 0%.
>>> Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài: 1900.6568
Trong đó, khu phi thuế quan được xác định theo khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT- BTC bao gồm khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại – công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.
Xem xét trong trường hợp cụ thể mà bạn đưa ra thì: công ty bạn thực hiện dịch vụ xây lắp cho đơn vị A thuộc khu chế xuất, nhưng công trình xây lắp lại không thuộc khu chế xuất trên, vậy nên có thể hiểu hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình này không được thực hiện ở trong khu phi thuế quan. Do vậy hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình này không thuộc trường hợp được áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại Điều 9 Thông tư 219/2013/TT- BTC.
