Chậm nộp tiền thuế có bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
Chậm nộp tiền thuế có bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
Tóm tắt câu hỏi:
Tôi muốn hỏi một việc như sau: tôi nợ thuế thu nhập cá nhân 300.000 đồng/tháng nhân cho 8 tháng tổng tiền là 2 triệu 4 cộng 1 triệu thuế môn bài bằng 3 triệu 4. Cơ quan thuế đòi thu hồi giấy phép kinh doanh của tôi như vậy có đúng luật không? Xin cho biết điều luật nào có quy định về việc thu hồi giấy phép kinh doanh vì tôi nợ tiền thuế chưa đến một năm.
Luật sư tư vấn:
Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:
1. Cơ sở pháp lý
– Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế 2016
– Luật quản lý thuế sửa đổi 2012
2. Nội dung tư vấn
Theo như bạn trình bày, bạn có nợ tiền thuế TNCN và công ty bạn nợ tiền thuế môn bài của cơ quan thuế do đó sẽ bị xử phạt hành chính theo quy định tại Điều 11 Nghị định 129/2013/NĐ-CP như sau:
"Điều 11. Xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế
Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Điều 108 của Luật quản lý thuế thì bị xử phạt theo số lần tính trên số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, như sau:
1. Phạt tiền 1 lần tính trên số thuế trốn, số thuế gian lận đối với người nộp thuế vi phạm lần đầu không thuộc các trường hợp quy định tại Điều 10 Nghị định này hoặc vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên khi có một trong các hành vi vi phạm sau đây:
a) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 (chín mươi) ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quy định tại các Khoản 1, 2, 3 và Khoản 5 Điều 32 của Luật quản lý thuế hoặc kể từ ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế quy định tại Điều 33 của Luật quản lý thuế, trừ trường hợp quy định tại Khoản 6 Điều 7 Nghị định này.
b) Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp; sử dụng bất hợp pháp hoá đơn, chứng từ; hóa đơn không có giá trị sử dụng để kê khai thuế làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm.
c) Lập thủ tục, hồ sơ hủy vật tư, hàng hóa không đúng thực tế làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, được miễn, giảm.
d) Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ sai về số lượng, giá trị để khai thuế thấp hơn thực tế.
đ) Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; không kê khai, kê khai sai, không trung thực làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, được miễn, giảm thuế.
e) Không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thực tế thanh toán của hàng hóa, dịch vụ đã bán và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
… "
Nếu bạn và công ty của bạn không tự nguyện thực hiện quyết định xử phạt hành chính về thuế thì sẽ bị áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
Điều 92 Luật quản lý thuế 2006 được sửa đổi, bổ sung tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế 2016 quy định Trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế như sau:
"1. Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền chậm nộp,tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định.
2. Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế.
3. Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn.
4. Chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thuế đối với trường hợp người nộp thuế được cơ quan quản lý thuế cho phép nộp dần tiền nợ thuế trong thời hạn không quá mười hai tháng, kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thuế. Việc nộp dần tiền nợ thuế được xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế và phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng. Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.”
Khoản 1 Điều 93 Luật quản lý thuế 2006 được sửa đổi, bổ sung tại Luật quản lý thuế sửa đổi 2012 quy định Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bao gồm:
"a) Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong tỏa tài khoản;
b) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;
c) Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
>>> Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài: 1900.6568
d) Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng;
đ) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật;
e) Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ;
g) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.
… "
Khoản 1 Điều 102 Luật quản lý thuế 2006 được sửa đổi, bổ sung tại Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung 2012 Cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề:
"1. Biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề được thực hiện khi cơ quan quản lý thuế không áp dụng được hoặc đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế quy định tại các điểm a, b, c, d, đ và e khoản 1 Điều 93 của Luật này nhưng vẫn chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt."
Ngoài ra, đối với trường hợp người nộp thuế được cơ quan quản lý thuế cho phép nộp dần tiền nợ thuế trong thời hạn không quá 12 tháng thì chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thuế đối với người nộp thuế kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thuế.
Như vậy, theo quy định, thì trường hợp người nộp thuế nộp chậm tiền thuế so với thời hạn nộp thuế, gia hạn nộp thuế và thời hạn trong thông báo cơ quan quản lý thuế, quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thì phải nộp đủ tiền thuế và tiền chậm nộp theo mức bằng 0,03%/ngày trên số tiền thuế nộp chậm. Trường hợp đơn vị bạn nợ thuế 8 tháng, tuy nhiên bạn không nói rõ đơn vị bạn có được cơ quan thuế cho phép nộp dần tiền nợ thuế hay không? Nếu đơn vị bạn được cho phép nộp tiền tiền nợ thuế không quá 12 tháng thì sau thời hạn này, cơ quan mới có quyền có quyền áp dụng biện pháp cưỡng chế, và nếu cơ quan có thẩm quyền đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định tại các điểm điểm a, b, c, d, đ, và e Khoản 1 Điều 93 Luật quản lý thuế 2006 được sửa đổi, bổ sung tại Luật quản lý thuế sửa đổi 2012 thì mới được phép áp dụng biện pháp cưỡng chế là thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của công ty bạn.
Về thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do chậm nộp thuế: Theo Khoản 2 Điều 102 Luật quản lý thuế 2006 được sửa đổi, bổ sung tại Luật Quản lý thuế sửa đổi năm 2012 thì
“Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm gửi văn bản yêu cầu cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề. “
Như vậy, cơ quan thuế không có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do Cơ quan đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp 2014 là Sở kế hoạch đầu tư cấp tỉnh nơi bạn đăng ký kinh doanh.
