Chậm nộp Mẫu 04/SS-HĐĐT có bị xử phạt không?

1. Chậm nộp Mẫu 04/SS-HĐĐT có bị xử phạt không?

Pháp luật hiện nay có quy định cụ thể về mẫu 04/SS-HĐĐT. Theo đó thì có thể hiểu, mẫu 04/SS-HĐĐT là một loại văn bản về vấn đề thông báo hóa đơn điện tử có sai sót theo quy định của pháp luật được ban hành kèm theo Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ, đây được coi là một trong những loại văn bản giúp cơ quan nhà nước có thẩm quyền mà cụ thể là cơ quan thuế nhận biết được đơn vị đã xử lý hóa đơn có hành vi sai sót đang cập nhật trên hệ thống của cơ quan thuế. Hiện nay pháp luật có quy định cụ thể về thời hạn nộp mẫu 04/SS-HĐĐT. Vì thế, nếu nộp chậm mẫu 04/SS-HĐĐT thì sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật. Căn cứ theo quy định tại Điều 29 của Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ, có quy định về mức xử phạt đối với hành vi chậm nộp mẫu 04/SS-HĐĐT, cụ thể như sau:

Thứ nhất, phạt cảnh cáo đối với ảnh đi nộp thông báo và nộp báo cáo về hóa đơn quá thời hạn theo quy định của pháp luật trong khoảng thời gian từ 01 ngày đến 05 ngày được tính kể từ ngày hết thời hạn theo quy định mà có các tình tiết giảm nhẹ. 

Thứ hai, phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng đối với các chủ thể thực hiện một trong những hành vi vi phạm quy định của pháp luật sau đây:

– Nộp thông báo và báo cáo về hóa đơn quá thời hạn quy định trong khoảng thời gian từ 01 ngày đến 10 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định của pháp luật;

– Lập sai hoặc lập không đầy đủ nội dung thông báo, và báo cáo về hóa đơn theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền để gửi đến các cơ quan thuế. Trong trường hợp các tổ chức và cá nhân tự phát hiện ra những sai sót và lập lại thông báo, lập lại báo cáo thay thế theo đúng quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền để gửi đến các cơ quan thuế trước khi cơ quan thuế và các cơ quan có thẩm quyền cấp ban hành quyết định thanh tra thuế, ban hành quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì sẽ không bị xử phạt. 

Thứ ba, phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với những chủ thể có hành vi nộp thông báo hoặc nộp báo cáo về hóa đơn gửi đến cơ quan thuế quá thời hạn theo quy định của pháp luật từ 11 ngày đến 20 ngày được tính kể từ ngày hết hạn.

Thứ tư, phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với những chủ thể thực hiện hành vi nộp thông báo họp nộp báo cáo về hóa đơn để gửi đến cơ quan thuế quá thời hạn theo quy định của pháp luật trong khoảng thời gian từ 21 ngày đến 90 ngày được tính kể từ ngày hết hạn.

Thứ năm, phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với các chủ thể thực hiện một trong những hành vi vi phạm quy định của pháp luật sau đây:

– Nộp thông báo hoặc nộp báo cáo về hóa đơn để gửi đến các cơ quan thuế quá thời hạn theo quy định của pháp luật trong khoảng thời gian 91 ngày trở lên được tính kể từ ngày hết hạn;

– Không nộp thông báo hoặc không nộp báo cáo về hóa đơn để gửi đến cơ quan thuế theo quy định của pháp luật.

Theo đó thì có thể nói, khi các chủ thể có hành vi chậm nộp mẫu 04/SS-HĐĐT – thông báo hóa đơn điện tử có sai sót, thì sẽ bị xử phạt cụ thể theo bảng như sau:

Số ngày chậm nộp	Mức phạt
Quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày, có tình tiết giảm nhẹ	Phạt cảnh cáo
Quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày, không có tình tiết giảm nhẹ	Phạt tiền từ 01 triệu đồng đến 03 triệu đồng
Quá thời hạn quy định từ 11 ngày đến 20 ngày	Phạt tiền từ 02 triệu đồng đến 04 triệu đồng
Quá thời hạn quy định từ 21 ngày đến 90 ngày	Phạt tiền từ 04 triệu đồng đến 08 triệu đồng
Quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên	Phạt tiền từ 05 triệu đồng đến 15 triệu đồng

2. Khi nào bị xử phạt chậm nộp mẫu 04/SS-HĐĐT?

Căn cứ theo quy định tại Điều 7 của Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ, có quy định về thời hạn nộp mẫu 04/SS-HĐĐT và xác định hành vi chậm nộp mẫu 04/SS-HĐĐT, cụ thể như sau: Trong trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót cần phải cấp lại mã tại các cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử đã lập có sai sót cần phải xử lý theo hình thức điều chỉnh hóa đơn đó hoặc cần phải thay thế theo quy định tại Điều 19 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ, thì những đối tượng được xác định là người bán sử dụng mẫu 04/SS-HĐĐT để thông báo việc điều chỉnh cho từ hóa đơn có sai sót đó hoặc cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót khác nhau và gửi thông báo theo mẫu 04/SS-HĐĐT đến cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật, và chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh. Nếu như quá thời hạn quy định nêu trên mà người bán không nộp thì sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật.

3. Quy định về thời hạn gửi mẫu 04/SS-HĐĐT: 

Thời hạn nộp mẫu 04/SS-HĐĐT – mẫu thông báo hóa đơn có sai sót sẽ tùy thuộc vào những trường hợp cơ bản sau:

Thứ nhất, bên bán tự phát hiện ra sai sót và gửi thông báo. Theo quy định tại khoản 1 Điều 7 của Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, có nêu như sau: Trong trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử. Theo đó, thời hạn nộp mẫu 04/SS-HĐĐT theo đó sẽ được xác định là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh.

Thứ hai, theo yêu cầu của cơ quan thuế. Nếu như các cơ quan có thẩm quyền và cơ quan thuế phát hiện hóa đơn có sai sót thì cơ quan thuế sẽ thông báo cho người bán theo mẫu số 01/TB-RSĐT để người bán rà soát lại hóa đơn. Doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động kiểm tra lại và gửi thông báo sai sót hóa đơn điện tử 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế theo thời hạn nêu trong Thông báo 01/TB-RSĐT.

Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết: 

– Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;

– Công văn 1647/TCT-CS 2023 hóa đơn điện tử;

– Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;

– Công văn 29/CP-KTTH ban hành năm 2021 của Chính phủ về việc đính chính Nghị định 125/2020/NĐ-CP;

– Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.