Theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân thì khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ trúng thưởng, quà tặng, thừa kế sẽ phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Nhiều cá nhân, cơ quan vẫn còn chưa nắm rõ được cách tính thuế thu nhập cá nhân từ những khoản trên. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn cách tính thuế TNCN từ trúng thưởng, quà tặng, thừa kế:
Mục lục bài viết
1. Thu nhập từ trúng thưởng, quà tặng, thừa kế phải chịu thuế:
Căn cứ theo quy định tại Điều 3 Văn bản hợp nhất số 15/VBHN-VPQH, các khoản thu nhập chịu thuế bao gồm:
– Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:
+Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
+Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.
Thu nhập từ kinh doanh không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.
– Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:
+ Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công.
+ Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản như phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm.
– Thu nhập từ đầu tư vốn:
+ Tiền lãi cho vay.
+ Lợi tức cổ phần.
+ Thu nhập nhận được từ các khoản lãi trái phiếu, tín phiếu và các giấy tờ có giá khác do các tổ chức trong nước phát hành.
– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, cụ thể như: Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế; thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; hay thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.
– Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:
+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất.
+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước.
+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở.
+ Các khoản thu nhập khác.
– Thu nhập từ trúng thưởng, gồm những loại sau:
+ Từ trúng thưởng xổ số.
+ Trúng thưởng trong hình thức khuyến mại.
+ Trúng thưởng trong hình thức các cược, casino.
+ Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.
– Thu nhập từ bản quyền, gồm những khoản sau:
+ Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.
+ Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ.
– Các khoản thu nhập từ nhượng quyền thương mại.
– Các khoản thu nhập từ nhận thừa kế là phần vốn trong các doanh nghiệp, công ty; chứng khoán; bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
– Các khoản thu nhập từ việc nhận quà tặng gồm chứng khoán; phần vốn trong các doanh nghiệp, công ty; bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
Như vậy, theo quy định trên thì thu nhập từ việc trúng thưởng hay tặng quà, nhận thừa kế phải chịu thuế thu nhập cá nhân.
2. Cách tính thuế TNCN từ trúng thưởng, quà tặng, thừa kế:
(1) Cách tính thuế TNCN từ trúng thưởng:
| Thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | x | Thuế suất 10% |
(2) Cách tính thuế từ thừa kế, quà tặng:
| Thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | x | Thuế suất 10% |
3. Căn cứ tính thuế TNCN từ trúng thưởng, quà tặng, thừa kế:
Thứ nhất, tính thuế TNCN từ trúng thưởng:
Thu nhập từ trúng thưởng được hiểu là những khoản tiền hoặc hiện vật cá nhân được nhận dưới hình thức sau:
– Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ.
– Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành trả thưởng.
– Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép.
– Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.
Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng gồm:
– Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng: hiểu là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng người nộp thuế sẽ được nhận theo từng lần trúng thưởng mà sẽ không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.
+ Trường hợp trúng thưởng là xổ số: toàn bộ số tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng trên/vé xổ số nhận được chưa trừ đi khoản chi phí nào trong một đợt quay thưởng.
+ Trường hợp trúng thưởng khuyến mại bằng hiện vật: thu nhập tính thuế là giá trị của sản phẩm khuyến mại vượt trên 10 triệu đồng chưa trừ đi các khoản chi phí nào tại thời điểm nhận thưởng.
+ Trường hợp trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược: thu nhập tính thuế là toàn bộ giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng người tham gia nhận được và chưa trừ đi bất cứ khoản chi phí nào khác.
– Thuế suất: thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng là 10%.
Lưu ý: thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân, tổ chức trả thưởng cho người trúng thưởng.
Thứ hai, tính thuế từ thừa kế, quà tặng:
– Thu nhập tính thuế: chính là giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận.
Giá trị này sẽ được xác định tùy vào từng trường hợp cụ thể như sau:
+ Trường hợp thừa kế, quà tặng là chứng khoán: giá trị tài sản nhận thừa kế là phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng trên tổng giá trị toàn bộ các mã chứng khoán nhận được và chưa trừ đi các khoản chi phí nào.
+ Trường hợp thừa kế, quà tặng là vốn góp trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh: phần thu nhập tính thuế chính là giá trị của phần vốn góp xác định căn cứ vào giá trị sổ sách kế toán của công ty tại thời điểm gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu phần vốn góp.
+ Trường hợp thừa kế, quà tặng là bất động sản:
- Bất động sản là giá trị quyền sử dụng đất: xác định dựa trên Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng bất động sản.
- Bất động sản là nhà và công trình kiến trúc trên đất: xác định dựa trên quy định của cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền về phân loại giá trị nhà hoặc giá trị còn lại của nhà, công trình kiến trúc tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quy định tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản do cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền ban hành.
+ Trường hợp thừa kế, quà tặng là tài sản khác phải thực hiện đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan Nhà nước: xác định giá trị tài sản dựa trên bảng giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.
– Thuế suất: thuế suất đối với thừa kế, quà tặng là 10%.
– Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: chính là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.
Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:
Văn bản hợp nhất số 15/VBHN-VPQH Luật thuế thu nhập cá nhân.
Thông tư số
Thông tư số
THAM KHẢO THÊM:
