Đóng mã số thuế hay khóa mã số thuế là trạng thái mã số thuế của doanh nghiệp trên hệ thống dữ liệu của cơ quan thuế bị đóng, buộc công ty phải ngừng hoạt động, không thể thực hiện các công việc liên quan đến mã số thuế. Vậy cách khôi phục mã số thuế bị khóa do nợ thuế môn bài như thế nào?
Mục lục bài viết
1. Cách khôi phục mã số thuế bị khóa do nợ thuế môn bài:
Căn cứ theo quy định tại Điều 18 Thông tư 105/2020/TT-BTC, hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế được quy định như sau:
Mã số thuế được khôi phục thực hiện theo quy định tại Điều 40 Luật Quản lý thuế 2019, khoản 4 Điều 6 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và các quy định dưới đây:
1.1. Hồ sơ khôi phục mã số thuế của người nộp thuế:
– Người nộp thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư 105/2020/TT-BTC này sẽ bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh hoặc Giấy phép tương đương hoặc Giấy phép thành lập và hoạt động, cơ quan thuế đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định, nhưng nếu như sau đó cơ quan có thẩm quyền có văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi thì người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là mười ngày làm việc kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi.
Hồ sơ trong đó gồm:
– Văn bản đề nghị để khôi phục mã số thuế mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC.
– Bản sao về văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi về Giấy phép thành lập và hoạt động hoặc Giấy phép tương đương của cơ quan có thẩm quyền.
– Sau khi cơ quan thuế đã có Thông báo về việc người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký thực hiện theo quy định tại Điều 17 Thông tư 105/2020/TT-BTC nhưng hiện chưa bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động của văn phòng đại diện, chi nhánh, Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, Giấy phép thành lập và hoạt động hoặc Giấy phép tương đương và chưa bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế thì người nộp thuế nộp văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày cơ quan thuế ban hành thông báo về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định.
– Người nộp thuế thực hiện quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư 105/2020/TT-BTC này đối với trường hợp khi có nhu cầu tiếp tục hoạt động kinh doanh sau khi đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế phải tiến hành gửi đến cơ quan thuế nhưng cơ quan thuế chưa ban hành thông báo về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định tại Điều 14, Điều 16 Thông tư 105/2020/TT-BTC thì người nộp thuế sẽ có trách nhiệm nộp văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày cơ quan thuế ban hành thông báo về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
– Đối với trường hợp người nộp thuế đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế do chia, hợp nhất, sáp nhập đến cơ quan thuế theo quy định tại Điều 14 Thông tư 105/2020/TT-BTC nhưng sau đó có văn bản hủy Quyết định chia, hợp đồng sáp nhập, hợp đồng hợp nhất và cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã chưa chấm dứt hoạt động đối với doanh nghiệp, hợp tác xã bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất thì người nộp thuế sẽ tiến hành nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày cơ quan thuế ban hành Thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định tại Điều 16 Thông tư 105/2020/TT-BTC.
Hồ sơ trong đó gồm:
– Văn bản về việc đề nghị khôi phục mã số thuế mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC.
– Bản sao về văn bản hủy bỏ Quyết định chia, hợp đồng sáp nhập, hợp đồng hợp nhất.
Người nộp thuế sẽ phải hoàn thành đầy đủ đối với nghĩa vụ nộp thuế, hóa đơn theo quy định tại khoản 4 Điều 6 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế 2019 trước khi khôi phục mã số thuế.
1.2. Hồ sơ khôi phục mã số thuế theo quyết định, thông báo, giấy tờ khác của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền:
– Giao dịch về việc thông báo khôi phục tình trạng pháp lý của doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị phụ thuộc của cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã.
– Quyết định của Tòa án sẽ hủy bỏ Quyết định tuyên bố cá nhân là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự.
2. Quy định về việc khôi phục mã số thuế 2024:
Căn cứ theo quy định tại Điều 40 Luật Quản lý thuế 2019, việc khôi phục mã số thuế trong năm 2024 được quy định như sau:
– Người nộp thuế sẽ tiến hành đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh nếu trường hợp được khôi phục tình trạng pháp lý theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh thì đồng thời sẽ được khôi phục mã số thuế.
– Người nộp thuế sẽ có trách nhiệm đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong các trường hợp sau đây:
+ Được cơ quan có thẩm quyền có văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép tương đương.
+ Khi có nhu cầu để tiếp tục hoạt động kinh doanh sau khi đã có hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế gửi đến cơ quan thuế nhưng cơ quan thuế chưa ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
+ Khi cơ quan thuế có thông báo người nộp thuế mà không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký nhưng chưa bị thu hồi giấy phép và chưa bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
– Mã số thuế đã được tiếp tục sử dụng trong các giao dịch kinh tế kể từ ngày quyết định khôi phục tình trạng pháp lý của cơ quan đăng ký kinh doanh có hiệu lực hoặc ngày cơ quan thuế thông báo khôi phục mã số thuế.
– Hồ sơ về việc đề nghị khôi phục mã số thuế bao gồm:
+ Văn bản về việc đề nghị khôi phục mã số thuế.
+ Các giấy tờ khác xét thấy có liên quan.
3. Hậu quả của việc bị đóng mã số thuế doanh nghiệp:
Khi doanh nghiệp bị đóng mã số thuế thì sẽ không thực hiện được các việc sau:
– Không được thực hiện xuất hoá đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng.
– Không được nộp được các báo cáo, tờ khai trên website Thuế điện tử, gồm:
+ Tờ khai thuế giá trị gia tăng, tờ khai thuế thu nhập cá nhân.
+ các loại báo cáo năm: Báo cáo tài chính, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp,quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
– Không được tiến hành làm thủ tục để thay đổi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp và giấy phép đầu tư.
Đồng thời, doanh nghiệp cũng sẽ có thể phải chịu các khoản tiền phạt khi mã số thuế bị đóng là:
– Phạt do chậm nộp tờ khai thuế, báo cáo thuế và tờ khai lệ phí môn bài. Tùy vào từng trường hợp, số ngày nộp chậm, doanh nghiệp có thể bị phát tiền có giá trị từ 02 – 25 triệu đồng.
– Phạt do chậm nộp tiền thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân (nếu có).
Các văn bản pháp luật được sử dụng trong bài viết:
– Luật Quản lý thuế 2019;
– Thông tư 105/2020/TT-BTC hướng dẫn về đăng ký thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.
THAM KHẢO THÊM:
