Các loại thuế phải nộp khi nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài về Việt Nam

Tóm tắt câu hỏi:

Xin chào luật sư. Tôi có công ty nhập khẩu tôn cuộn từ Trung Quốc về Việt Nam. Trước khi hàng về tới cửa khẩu hải quan, để thông quan và mang hàng về, công ty tôi đã nộp thuế đầy đủ, khi công ty tôi bán hàng đi cho các công ty, doanh nghiệp khác để sản xuất thì tôi xuất hóa đơn VAT (thuế giá trị gia tăng) đầy đủ cho khách. Xin hỏi luật sư, khi bán hàng ra công ty tôi có phải nộp thuế gì nữa không và công ty tôi có được hoàn lại thuế không ạ.

Luật sư tư vấn

Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:

1. Căn cứ pháp lý:

+ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016

+ Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008.

+ Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung năm 2013.

+ Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008

+ Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi năm 2014

Dịch vụ tham khảo: Công ty luật, văn phòng luật sư tư vấn pháp luật uy tín toàn quốc

2. Nội dung tư vấn:

Theo thông tin bạn cung cấp thì bạn nhập khẩu tôn cuộn từ Trung Quốc về Việt Nam. Trước khi hàng về tới cửa khẩu hải quan thì để thông quan và mang hàng về, bạn đã nộp thuế đầy đủ. Khi bán hàng cho các doanh nghiệp khác thì công ty bạn cũng đã xuất hóa đơn thuế giá trị gia tăng (VAT) đầy đủ cho khách. Để xác định bạn có phải nộp thêm loại thuế gì nữa không, và có được hoàn thuế không thì cần xem xét trên các khía cạnh sau:

Thứ nhất, các loại thuế mà bạn đã nộp khi mang hàng nhập khẩu từ nước ngoài về Việt Nam.

Dựa trên những thông tin bạn cung cấp thì bạn đã nộp thuế đầy đủ, nhưng bạn lại không nói rõ bạn đã nộp những loại thuế nào. Tuy nhiên từ việc xác định sự việc của bạn là nhập khẩu tôn cuộn từ Trung quốc về Việt Nam thì các loại thuế bạn phải nộp bao gồm:

– Thuế nhập khẩu: Hàng hóa tôn cuộn mà bạn mua là hàng hóa được nhập khẩu từ Trung Quốc qua cửa khẩu, biên giới về Việt Nam, và căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Luật thuế xuất khẩu, thuê nhập khẩu năm 2016 thì đây là một trong những đối tượng chịu thuế nhập khẩu. Cụ thể Điều 2 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016 có quy định:

“Điều 2. Đối tượng chịu thuế

1. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.

2. Hàng hóa xuất khẩu từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập khẩu từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước.

Dịch vụ tham khảo: Luật sư tư vấn pháp luật qua email trả lời chi tiết bằng văn bản

3. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ và hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối.

4. Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu không áp dụng đối với các trường hợp sau:

a) Hàng hóa quá cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển;

b) Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại;

c) Hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thuế quan ra nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác;

d) Phần dầu khí được dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước khi xuất khẩu”.

Đồng thời, công ty bạn nhập khẩu nguồn hàng hóa này về Việt Nam để bán lại, tiêu thụ cho các công ty khác để sản xuất, nên căn cứ theo quy định tại Điều 3 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016 thì công ty bạn được xác định là người nộp thuế ở đây.

Hàng hóa nhập khẩu của bạn là tôn cuộn được xác định là một hàng hóa thông thường, các doanh nghiệp ở Việt Nam hoàn toàn có thể sản xuất được. Bên cạnh đó, việc nhập khẩu loại hàng hóa này là nhằm mục đích tiêu thụ trong nước, cụ thể là bán lại cho các doanh nghiệp khác để sản xuất. Từ những thông tin phân tích này, thì có thể thấy, tôn cuộn – không phải là hàng hóa được miễn thuế theo quy định tại Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu năm 2016.

Dịch vụ tham khảo: Luật sư tư vấn pháp luật trực tiếp tại văn phòng và tại nơi khách hàng yêu cầu

– Thuế giá trị gia tăng: Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi, bổ sung bởi Luật thuế giá trị gia tăng năm 2013 thì thuế giá trị gia tăng được xác định là loại thuế được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Đối với loại thuế này thì căn cứ theo quy định của pháp luật hiện hành thì, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) được xác định là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài) trừ các đối tượng không chịu thuế theo quy định tại Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013.

Cũng căn cứ theo quy định tại Điều 4 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013 thì người nộp thuế được xác định như sau:

“Điều 4. Người nộp thuế

Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).”

Đồng thời, hàng hóa mà công ty bạn nhập khẩu là tôn cuộn được nhập khẩu từ Trung Quốc về Việt Nam, để thực hiện việc kinh doanh, mua bán cho các doanh nghiệp khác trong nước, và loại hàng hóa này không thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định tại Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013.

Do vậy, hàng hóa tôn cuộn mà công ty bạn nhập khẩu được xác định là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, và công ty bạn là người nộp thuế vì đã thực hiện hoạt động nhập khẩu loại hàng hóa này.

– Lệ phí làm thủ tục hải quan. Theo quy định tại Điều 1, Khoản 1 Điều 3 và Biểu mức thu lệ phí trong lĩnh vực hải quan ban hành kèm theo Thông tư số 172/2010/TT- BTC ngày 02/11/2010 của Bộ Tài Chính thì lệ phí làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu là 20.000 đồng/ Tờ khai.

Như vậy, ngoài lệ phí làm thủ tục hải quan, thì công ty bạn khi nhập khẩu tôn cuộn từ Trung Quốc về Việt nam sẽ phải nộp thuế xuất nhập, khẩu và thuế giá trị gia tăng.

Thứ hai, những loại thuế công ty bạn phải nộp khi đưa hàng nhập khẩu ra buôn bán trên thị trường và vấn đề về hoàn thuế.

Đối với hàng hóa được mua bán, tiêu thụ ra thị trường thì theo quy định của pháp luật sẽ phải đóng thuế giá trị gia tăng, tức là thuế tính thêm giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình lưu thông và tiêu dùng (theo Điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi), chỉ trừ trường hợp thuộc đối tượng không chịu thuế, được miễn thuế.

Theo thông tin bạn cung cấp thì sau khi nộp đầy đủ các loại thuế để có thể thông quan và đưa hàng về, thì bạn cũng đã bán hàng ra thị trường và có xuất hóa đơn giá trị gia tăng đầy đủ cho khách. Vậy nên đối với hàng hóa nhập khẩu, công ty bạn đã thực hiện việc đóng thuế (tại thời điểm nhập khẩu vào Việt Nam) nên công ty bạn sẽ không phải nộp thêm các loại thuế khác đối với loại hàng hóa này.

Về việc hoàn thuế: khi nhập khẩu tôn cuộn từ Trung Quốc về Việt Nam thì công ty bạn đã phải đóng các loại thuế như: Thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, và lệ phí hải quan.  

• Về hoàn thuế nhập khẩu.

Căn cứ theo quy định tại Điều 19 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016 thì các trường hợp được hoàn thuế gồm:

“Điều 19. Hoàn thuế.

1. Các trường hợp hoàn thuế:

a) Người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu nhưng không có hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu hoặc nhập khẩu, xuất khẩu ít hơn so với hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu đã nộp thuế;

b) Người nộp thuế đã nộp thuế xuất khẩu nhưng hàng hóa xuất khẩu phải tái nhập được hoàn thuế xuất khẩu và không phải nộp thuế nhập khẩu;

c) Người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu nhưng hàng hóa nhập khẩu phải tái xuất được hoàn thuế nhập khẩu và không phải nộp thuế xuất khẩu;

d) Người nộp thuế đã nộp thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng đã đưa vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu và đã xuất khẩu sản phẩm;

đ) Người nộp thuế đã nộp thuế đối với máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của các tổ chức, cá nhân được phép tạm nhập, tái xuất, trừ trường hợp đi thuê để thực hiện các dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất, khi tái xuất ra nước ngoài hoặc xuất vào khu phi thuế quan.

Số tiền thuế nhập khẩu được hoàn lại xác định trên cơ sở trị giá sử dụng còn lại của hàng hóa khi tái xuất khẩu tính theo thời gian sử dụng, lưu lại tại Việt Nam. Trường hợp hàng hóa đã hết trị giá sử dụng thì không được hoàn lại thuế nhập khẩu đã nộp.

Không hoàn thuế đối với số tiền thuế được hoàn dưới mức tối thiểu theo quy định của Chính phủ.

2. Hàng hóa quy định tại các Điểm a, b và c Khoản 1 Điều này được hoàn thuế khi chưa qua

sử dụng, gia công, chế biến.

3. Thủ tục hoàn thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.”

Theo thông tin bạn cung cấp thì công ty bạn đã nhập khẩu tôn cuộn, sau đó đưa về Việt Nam và bán hàng đi cho các công ty khác để sản xuất. Căn cứ theo quy định từ Điều 19 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016 nêu trên thì công ty bạn chỉ có thể thuộc đối tượng được hoàn thuế nếu như công ty bạn đã nộp thuế nhập khẩu nhưng nhập khẩu ít hơn so với số lượng hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế.

Nếu bạn nhập khẩu đúng số lượng hàng đã nộp thuế thì trong trường hợp này, bạn không thuộc trường hợp nào để được hoàn thuế nhập khẩu.

• Về hoàn thuế giá trị gia tăng:

Căn cứ theo quy định tại Điều 13 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008, được sửa đổi bởi Khoản 7 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 thì các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng gồm:

– Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc ít nhất sau bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ mà vẫn còn số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế.

Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.

– Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý.

– Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.

– Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp được hoàn thuế đối với hàng hoá mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh.

>>> Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến về hoàn thuế giá trị gia tăng: 1900.6586

Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả cho hàng hoá, dịch vụ mua tại Việt Nam để phục vụ cho chương trình, dự án;

 Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ không hoàn lại, tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả cho hàng hóa, dịch vụ đó.

– Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

– Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế giá trị gia tăng của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

Xem xét tình huống của công ty bạn, thì trong thông tin bạn không nêu rõ công ty bạn nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp nào: khấu trừ thuế giá trị gia tăng hay phương pháp tính trên giá trị gia tăng? Do thông tin bạn không nêu rõ nên để xác định công ty bạn có thuộc đối tượng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng hay không, bạn cần căn cứ vào tình hình thực tế. của công ty để xác định cụ thể.