Các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Công ty dùng điện của hộ gia đình khác làm như thế nào để đưa vào chi phí của công ty.
Quy định về lập và ký chứng từ kế toán. Công ty dùng điện của hộ gia đình khác làm như thế nào để đưa vào chi phí của công ty.
Tóm tắt câu hỏi:
Công ty tôi có thuê nhà để hoạt động nhưng bên cho thuê lại không có điện để sử dụng mà công ty phải câu điện nhờ qua nhà kế bên để sử dụng thì tiền điện này tôi trả cho bên nhà cho câu nhờ. Vậy tiền điện này công ty tôi có đưa vào chi phí được không? Nếu được thì chứng từ để thanh toán là gì??
Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:
1. Cơ sở pháp lý:
– Thông tư
– Thông tư
2. Luật sư tư vấn:
Điều 118 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về lập và ký chứng từ kế toán như sau:
“1. Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp đều phải lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ các chỉ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. Chữ viết trên chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xoá, không viết tắt. Số tiền viết bằng chữ phải khớp, đúng với số tiền viết bằng số.
2. Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên theo quy định cho mỗi chứng từ. Đối với chứng từ lập nhiều liên phải được lập một lần cho tất cả các liên theo cùng một nội dung. Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên nhưng không thể viết một lần tất cả các liên chứng từ thì có thể viết hai lần nhưng phải đảm bảo thống nhất nội dung và tính pháp lý của tất cả các liên chứng từ.”
Như vậy, về nguyên tắc kế toán công ty phải bảo đảm là:
– Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp đều phải lập chứng từ kế toán (tính đầy đủ);
– Chứng từ kế toán chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh (tính hiện hữu);
– Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ các chỉ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh (tính chính xác).
Tuy nhiên, căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC về các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thì:
"2.15. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo các hóa đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.
b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm kinh doanh không có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh."
>>> Luật sư tư vấn pháp luật thuế qua tổng đài: 1900.6568
Như vậy, theo căn cứ nêu trên, doanh nghiệp chi trả tiền điện đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước hoặc trường hợp như của bạn là dùng điện từ gia đình hộ gia đình bên cạnh nếu không có các loại chứng từ sau: Bảng kê theo mẫu số 02/TNDN ban hành theo thông tư nói trên; các chứng từ thanh toán tiền điện, nước cho người cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thì chi phí để chi trả điện, nước sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế cho doanh nghiệp.
Đối với trường hợp của công ty bạn: thuê địa điểm của cá nhân, tiền điện công ty chi trả cho nhà bên cạnh và hóa đơn tiền điện do chủ nhà đó giữ thì để chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, công ty bạn cần cung cấp các giấy tờ sau:
+ Bảng kê theo mẫu 02/TNDN (được ban hành kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC).
+ Chứng từ thanh toán tiền điện, nước cho người cho thuê địa điểm;
+ Hợp đồng thuê nhà.
Như vậy nếu công ty bạn thanh toán tiền điện với người chủ cho thuê địa điểm kinh doanh mà có bảng kê 02/TNDN, phiếu chi và hợp đồng thuê nhà thì tiền điện, nước được coi là khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
