Các chế độ ưu đãi về thuế đối với dự án trồng rau sạch. Miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.
Các chế độ ưu đãi về thuế đối với dự án trồng rau sạch. Miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.
Tóm tắt câu hỏi:
Xin chào luật sư. Tôi có vấn đề thắc mắc như sau, mong luật sư giải đáp giúp tôi: Tôi đang xây dựng dự án trồng rau sạch tại địa phương. Địa điểm thực hiện dự án là tại một phường thuộc địa bàn thành phố (trực thuộc tỉnh). Dự án của tôi hướng tới sản phẩm đạt tiêu chuẩn VietGAP. Vậy tôi muốn hỏi là doanh nghiệp sẽ được ưu đãi gì về thuế thu nhập doanh nghiệp, về miễn, giảm tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất. Xin cám ơn luật sư!
Luật sư tư vấn:
Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:
Thứ nhất, về thuế thu nhập doanh nghiệp:
Căn cứ các trường hợp được hưởng ưu đãi về thuế suất được quy định tại Điều 13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013, sửa đổi bổ sung bởi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số
“Điều 13. Ưu đãi về thuế suất
…….
2. Áp dụng thuế suất 10% đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hoá trong lĩnh vực giáo dục -đào tạo, dạy nghề, y tế,
văn hoá, thể thao và môi trường;
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư – kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng quy định tại Điều 53 của Luật nhà ở;
c) Thu nhập của cơ quan báo chí từ hoạt động báo in, kể cả quảng
d) Thu nhập của doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng, chế biến nông, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn; nuôi trồng lâm sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định tại khoản 1 Điều 4 của Luật này; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm;
đ) Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp,diêm nghiệp không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điềukiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, trừ thu nhập của hợp tác xã quy định tại khoản 1 Điều 4của Luật này.
……”
Theo quy định tại Điểm d Khoản 2 Điều13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 thì doanh nghiệp chỉ được hưởng thuế suất ưu đãi khi nuôi trồng, chế biến nông, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế- xã hội khó khăn. Danh mục đơn vị hành chính thuộc vùng khó khăn được ban hành kèm Quyết định số 1049/QĐ-TTg ngày 26 tháng 06 năm 2014 của Thủ tướng chính phủ. Bạn đối chiếu với danh mục đó để biết xã, phường mà doanh nghiệp bạn hoạt động có thuộc xã có điều kiện kinh tế- xã hội khó khăn để đủ điều kiện hưởng thuế suất ưu đãi hay không.
Thứ hai, về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất:
Căn cứ Điều 110 Luật đất đai năm 2013 quy định về miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất như sau:
“Điều 110. Miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất
1. Việc miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất được thực hiện trong các trường hợp sau đây:
a) Sử dụng đất vào mục đích sản xuất, kinh doanh thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, trừ dự án đầu tư xây dựng nhà ở thương mại;
b) Sử dụng đất để thực hiện chính sách nhà ở, đất ở đối với người có công với cách mạng, hộ gia đình nghèo; hộ gia đình, cá nhân là dân tộc thiểu số ở vùng có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, vùng biên giới, hải đảo; sử dụng đất để xây dựng nhà ở xã hội theo quy định của pháp luật về nhà ở; đất ở cho người phải di dời khi Nhà nước thu hồi đất do có nguy cơ đe dọa tính mạng con người;
c) Sử dụng đất sản xuất nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân là dân tộc thiểu số;
d) Sử dụng đất xây dựng công trình sự nghiệp của các tổ chức sự nghiệp công lập;
đ) Đất xây dựng kết cấu hạ tầng cảng hàng không, sân bay; đất xây dựng cơ sở, công trình cung cấp dịch vụ hàng không;
e) Sử dụng đất làm mặt bằng xây dựng trụ sở, sân phơi, nhà kho; xây dựng các cơ sở dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối đối với hợp tác xã nông nghiệp;”
Theo quy định trên thì dự án của doanh nghiệp bạn nếu thuộc trường hợp sử dụng đất vào mục đích sản xuất, kinh doanh thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư sẽ được áp dụng chế độ miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.
Căn cứ Điều 5, Điều 6 Nghị định số 210/2013/NĐ-CP ngày 19 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ về chính sách khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào nông nghiệp, nông thôn quy định về việc miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất như sau:
“Điều 5. Miễn, giảm tiền sử dụng đất
1. Nhà đầu tư có dự án nông nghiệp đặc biệt ưu đãi đầu tư nếu được Nhà nước giao đất thì được miễn tiền sử dụng đất đối với dự án đầu tư đó.
2. Nhà đầu tư có dự án nông nghiệp ưu đãi đầu tư nếu được Nhà nước giao đất thì được giảm 70% tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước đối với dự án đầu tư đó.
3. Nhà đầu tư có dự án nông nghiệp khuyến khích đầu tư nếu được Nhà nước giao đất thì được giảm 50% tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước đối với dự án đầu tư đó.”
>>> Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài: 1900.6568
“Điều 6. Miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước của Nhà nước
1. Nhà đầu tư có dự án nông nghiệp ưu đãi đầu tư, dự án nông nghiệp khuyến khích đầu tư khi thuê đất, thuê mặt nước của Nhà nước thì được áp dụng mức giá thấp nhất của loại đất tương ứng trong bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định.
2. Nhà đầu tư có dự án nông nghiệp đặc biệt ưu đãi đầu tư được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước kể từ ngày dự án hoàn thành đi vào hoạt động.
3. Nhà đầu tư có dự án nông nghiệp ưu đãi đầu tư được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước trong 15 năm đầu kể từ ngày dự án hoàn thành đi vào hoạt động.
4. Nhà đầu tư có dự án nông nghiệp khuyến khích đầu tư được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước trong 11 năm đầu kể từ ngày dự án hoàn thành đi vào hoạt động.
5. Nhà đầu tư có dự án nông nghiệp đặc biệt ưu đãi đầu tư, dự án nông nghiệp ưu đãi đầu tư, dự án nông nghiệp khuyến khích đầu tư được miễn tiền thuê đất đối với diện tích đất xây dựng nhà ở cho công nhân, đất trồng cây xanh và đất phục vụ phúc lợi công cộng.”
Danh mục ngành, nghề ưu đãi đầu tư, ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư và danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư được quy định tại Phụ lục I và Phụ lục II ban hành kèm Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2015 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật đầu tư.
Đối chiếu với Mục II Phần A Phụ lục I ban hành kèm Nghị định số 118/2015/NĐ-CP quy định danh mục ngành, nghề ưu đãi đầu tư theo lĩnh vực nông nghiệp gồm:
“II. NÔNG NGHIỆP
1. Trồng, chăm sóc, nuôi dưỡng, bảo vệ và phát triển rừng.
2. Nuôi trồng, chế biến, bảo quản nông, lâm, thủy sản.
3. Sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, giống vật nuôi, giống cây lâm nghiệp, giống thủy sản.
4. Sản xuất, khai thác và tinh chế muối.
5. Đánh bắt hải sản xa bờ kết hợp ứng dụng các phương thức ngư cụ đánh bắt tiên tiến; dịch vụ hậu cần nghề cá; xây dựng cơ sở đóng tàu cá và đóng tàu cá.
6. Dịch vụ cứu hộ trên biển.”
Như vậy, dự án trồng rau của bạn thuộc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư và căn cứ Điều 5, Điều 6 Nghị định số 210/2013/NĐ-CP bên trên thì doanh nghiệp bạn được miễn tiền sử dụng đất khi được nhà nước giao đất. Còn trong trường hợp thuê đất thì được miễn tiền thuê đất kể từ ngày dự án hoàn thành đi vào hoạt động.
