Skip to content
1900.6568

Trụ sở chính: Số 89, phố Tô Vĩnh Diện, phường Khương Trung, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội

  • DMCA.com Protection Status
Home

  • Trang chủ
  • Giới thiệu
    • Về Luật Dương Gia
    • Luật sư điều hành
    • Tác giả trên Website
    • Thông tin tuyển dụng
  • Tư vấn pháp luật
  • Dịch vụ Luật sư
  • Văn bản pháp luật
  • Biểu mẫu
  • Kinh tế tài chính
  • Tư vấn tâm lý
  • Giáo dục
  • Bạn cần biết
  • Liên hệ

Home

Đóng thanh tìm kiếm

  • Trang chủ
  • Đặt câu hỏi
  • Đặt lịch hẹn
  • Gửi báo giá
  • 1900.6568
Trang chủ » Tư vấn pháp luật

Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên theo quy định mới nhất 2022

  • 13/04/202213/04/2022
  • bởi Luật sư Nguyễn Văn Dương
  • Luật sư Nguyễn Văn Dương
    13/04/2022
    Tư vấn pháp luật
    0

    Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên theo quy định mới. Thuế suất đối với các loại tài nguyên, trừ dầu thô và khí thiên nhiên, khí than.

      Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên theo quy định mới nhất áp dụng để xác định đối tượng chịu thuế; Người nộp thuế; Căn cứ tính thuế; Miễn, giảm thuế tài nguyên và tổ chức thực hiện theo các quy định tại Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 và một số Điều của Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật Thuế. Đối với dầu thô, khí thiên nhiên, khí than thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.

      Mục lục bài viết

      • 1 1. Đối tượng chịu thuế tài nguyên:
      • 2 2. Căn cứ tính thuế tài nguyên:
      • 3 3. Giá tính thuế tài nguyên:
      • 4 4. Biểu mức thuế suất tài nguyên mới nhất:

      1. Đối tượng chịu thuế tài nguyên:

      Đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định tại Thông tư Số: 152 /2015/TT-BTC là các tài nguyên thiên nhiên trong phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh hải, vùng tiếp giáp lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế và thềm lục địa thuộc chủ quyền và quyền tài phán của nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định, bao gồm:

      1. Khoáng sản kim loại.

      2. Khoáng sản không kim loại.

      3. Sản phẩm của rừng tự nhiên, bao gồm các loại thực vật và các loại sản phẩm khác của rừng tự nhiên, trừ động vật và hồi, quế, sa nhân, thảo quả do người nộp thuế trồng tại khu vực rừng tự nhiên được giao khoanh nuôi, bảo vệ.

      4. Hải sản tự nhiên, gồm động vật và thực vật biển.

      5. Nước thiên nhiên, bao gồm: Nước mặt và nước dưới đất; trừ nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp và nước biển để làm mát máy.

      Nước biển làm mát máy quy định tại khoản này phải đảm bảo các yêu cầu về môi trường, hiệu quả sử dụng nước tuần hoàn và điều kiện kinh tế kỹ thuật chuyên ngành được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận. Trường hợp sử dụng nước biển mà gây ô nhiễm, không đạt các tiêu chuẩn về môi trường thì xử lý theo quy định tại Nghị định số 179/2013/NĐ-CP ngày 14/11/2013 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn thi hành hoặc sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có).

      6. Yến sào thiên nhiên, trừ yến sào do tổ chức, cá nhân thu được từ hoạt động đầu tư xây dựng nhà để dẫn dụ chim yến tự nhiên về nuôi và khai thác.

      Yến sào do tổ chức, cá nhân đầu tư xây dựng nhà để dẫn dụ chim yến tự nhiên về nuôi và khai thác phải đảm bảo theo quy định tại Thông tư số 35/2013/TT-BNNPTNT ngày 22/7/2013 của Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có).

      7. Tài nguyên thiên nhiên khác do Bộ Tài chính chủ trì phối hợp với các Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định.

      2. Căn cứ tính thuế tài nguyên:

      Căn cứ tính thuế tài nguyên là sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên.

      2. Xác định thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ

      Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ

      =

      Sản lượng tài nguyên tính thuế

      x

      Giá tính thuế đơn vị tài nguyên

      x

      Thuế suất thuế tài nguyên

       

      Trường hợp được cơ quan nhà nước ấn định mức thuế tài nguyên phải nộp trên một đơn vị tài nguyên khai thác thì số thuế tài nguyên phải nộp được xác định như sau:

      Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ

      =

      Sản lượng tài nguyên tính thuế

      x

      Mức thuế tài nguyên ấn định trên một đơn vị tài nguyên khai thác

      Việc ấn định thuế tài nguyên được thực hiện căn cứ vào cơ sở dữ liệu của cơ quan Thuế, phù hợp với các quy định về ấn định thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

      3. Giá tính thuế tài nguyên:

      Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng nhưng không được thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định; Trường hợp giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định thì tính thuế tài nguyên theo giá do UBND cấp tỉnh quy định.

      Trường hợp sản phẩm tài nguyên được vận chuyển đi tiêu thụ, trong đó chi phí vận chuyển, giá bán sản phẩm tài nguyên được ghi nhận riêng trên hóa đơn thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán sản phẩm tài nguyên không bao gồm chi phí vận chuyển.

      1. Đối với loại tài nguyên xác định được giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên

      Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên có cùng phẩm cấp, chất lượng chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng và được áp dụng cho toàn bộ sản lượng tài nguyên khai thác trong tháng; Giá bán của một đơn vị tài nguyên được tính bằng tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT) của loại tài nguyên bán ra chia cho tổng sản lượng tài nguyên tương ứng bán ra trong tháng.

      Trường hợp trong tháng có khai thác tài nguyên nhưng không phát sinh doanh thu bán tài nguyên thì giá tính thuế tài nguyên là giá tính thuế đơn vị tài nguyên bình quân gia quyền của tháng trước gần nhất có doanh thu; nếu giá tính thuế đơn vị tài nguyên bình quân gia quyền của tháng trước gần nhất có doanh thu thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định thì áp dụng giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định.

      Trường hợp các tổ chức là pháp nhân khai thác tài nguyên cho Tập đoàn, Tổng công ty để tập trung một đầu mối tiêu thụ theo hợp đồng thoả thuận giữa các bên hoặc bán ra theo giá do Tổng công ty, Tập đoàn quyết định thì giá tính thuế tài nguyên là giá do Tổng công ty, Tập đoàn quyết định nhưng không được thấp hơn giá do UBND cấp tỉnh tại địa phương nơi khai thác tài nguyên quy định.

      2. Đối với loại tài nguyên không xác định được giá bán đơn vị tài nguyên khai thác do có chứa nhiều chất khác nhau

      Giá tính thuế là giá bán đơn vị tài nguyên của từng chất, được xác định căn cứ tổng doanh thu bán tài nguyên trong tháng (chưa có thuế GTGT) tính cho từng chất có trong tài nguyên khai thác theo tỷ lệ hàm lượng của từng chất đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm phê duyệt và sản lượng tài nguyên bán ra ghi trên chứng từ bán hàng tương ứng với từng chất.

      Ví dụ 8: Doanh nghiệp E khai thác 1.000 tấn quặng, tỷ lệ từng chất có trong mẫu quặng đã được kiểm định là: đồng: 60%; bạc: 0,2%; thiếc: 0,5%.

      Sản lượng tài nguyên tính thuế của từng chất được xác định như sau:

      – Đồng: 1.000 tấn x 60% = 600 tấn.

      – Bạc : 1.000 tấn x 0,2% = 2 tấn.

      – Thiếc: 1.000 tấn x 0,5% = 5 tấn

      Trong tháng, Doanh nghiệp bán 600 tấn quặng, doanh thu 900triệu đồng. Giá tính thuế được xác định đối với từng chất có trong quặng như sau:

      – Doanh thu đối với lượng Đồng bán ra trong tháng: 900tr x 60% = 540tr

      – Giá tính thuế đối với Đồng (tr/tấn): 540 tr / 360tấn

      – Khi khai, nộp thuế tài nguyên, đơn vị phải khai, nộp thuế đối với cả 600 tấn quặng đồng với giá tính thuế (như nêu trên) với thuế suất tương ứng.

      Tương tự xác định giá tính thuế để khai, nộp thuế đối với lượng bạc, thiếc có trong 1.000 tấn quặng khai thác trong tháng.

      3. Đối với tài nguyên khai thác không bán ra mà phải qua sản xuất, chế biến mới bán ra (bán trong nước hoặc xuất khẩu)

      a) Trường hợp bán ra sản phẩm tài nguyên thì giá tính thuế là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên (trường hợp bán trong nước) tương ứng với sản lượng tài nguyên bán ra ghi trên chứng từ bán hàng hoặc trị giá hải quan của sản phẩm tài nguyên xuất khẩu (trường hợp xuất khẩu) không bao gồm thuế xuất khẩu tương ứng với sản lượng tài nguyên xuất khẩu ghi trên chứng từ xuất khẩu nhưng không thấp hơn giá tính thuế do UBND cấp tỉnh quy định.

      Trị giá hải quan của sản phẩm tài nguyên xuất khẩu thực hiện theo quy định về trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu tại Luật Hải quan và các văn bản hướng dẫn thi hành và sửa đổi, bổ sung (nếu có).

      b) Trường hợp bán ra sản phẩm công nghiệp thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán sản phẩm công nghiệp trừ đi chi phí chế biến phát sinh của công đoạn chế biến từ sản phẩm tài nguyên thành sản phẩm công nghiệp nhưng không thấp hơn giá tính thuế do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định.

      Chi phí chế biến phát sinh của công đoạn chế biến từ sản phẩm tài nguyên thành sản phẩm công nghiệp được trừ khi xác định giá tính thuế căn cứ công nghệ chế biến của doanh nghiệp theo Dự án đã được phê duyệt nhưng không bao gồm chi phí khai thác, sàng, tuyển, làm giàu hàm lượng.

      c) Trường hợp giá tính thuế mà NNT xác định thấp hơn giá tính thuế tại Bảng giá do UBND cấp tỉnh quy định thì áp dụng giá tính thuế do UBND cấp tỉnh quy định; Trường hợp tại Bảng giá của UBND cấp tỉnh quy định chưa có giá đối với loại sản phẩm này thì cơ quan thuế phối hợp với cơ quan chức năng thực hiện kiểm tra, ấn định theo pháp luật về quản lý thuế.

      d) Trường hợp tài nguyên khai thác đưa vào chế biến, sản xuất sản phẩm và thu được sản phẩm tài nguyên đồng hành thì áp dụng giá tính thuế đơn vị tài nguyên theo từng trường hợp cụ thể nêu tại Điều này.

      Ví dụ 9: Trường hợp trong quá trình luyện quặng sắt thu được 0,05 tấn quặng đồng trên 01 tấn gang và giá bán quặng đồng là 8.500.000 đồng/tấn thì giá tính thuế tài nguyên đối với 0,05 tấn quặng đồng là: 8.500.000 đồng. Trường hợp không bán quặng đồng mà tiếp tục đưa vào chế biến thành sản phẩm công nghiệp thì áp dụng giá tính thuế là giá bán sản phẩm công nghiệp trừ đi chi phí chế biến phát sinh để chế biến quặng đồng thành sản phẩm công nghiệp theo mức do UBND cấp tỉnh quy định để tính thuế tài nguyên đối với sản lượng quặng đồng sản xuất.

      4. Biểu mức thuế suất tài nguyên mới nhất:

      (Ban hành kèm theo Nghị quyết số 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10 tháng 12 năm 2015 của Ủy ban thường vụ Quốc hội)

      1. Biểu mức thuế suất đối với các loại tài nguyên, trừ dầu thô và khí thiên nhiên, khí than:

      STT

      Nhóm, loại tài nguyên

      Thuế suất (%)

      I

      Khoáng sản kim loại

       

      1

      Sắt

      14

      2

      Măng-gan

      14

      3

      Ti-tan (titan)

      18

      4

      Vàng

      17

      5

      Đất hiếm

      18

      6

      Bạch kim, bạc, thiếc

      12

      7

      Vôn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan)

      20

      8

      Chì, kẽm

      15

      9

      Nhôm, Bô-xít (bouxite)

      12

      10

      Đồng

      15

      11

      Ni-ken (niken)

      10

      12

      Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thủy ngân, ma-nhê (magie), va-na-đi (vanadi)

      15

      13

      Khoáng sản kim loại khác

      15

      II

      Khoáng sản không kim loại

       

      1

      Đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình

      7

      2

      Đá, sỏi

      10

      3

      Đá nung vôi và sản xuất xi măng

      10

      4

      Đá hoa trắng

      15

      5

      Cát

      15

      6

      Cát làm thủy tinh

      15

      7

      Đất làm gạch

      15

      8

      Gờ-ra-nít (granite)

      15

      9

      Sét chịu lửa

      13

      10

      Đô-lô-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite)

      15

      11

      Cao lanh

      13

      12

      Mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật

      13

      13

      Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite)

      10

      14

      A-pa-tít (apatit)

      8

      15

      Séc-păng-tin (secpentin)

      6

      16

      Than an-tra-xít (antraxit) hầm lò

      10

      17

      Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên

      12

      18

      Than nâu, than mỡ

      12

      19

      Than khác

      10

      20

      Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire)

      27

      21

      E-mô-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ô-pan (opan) quý màu đen

      25

      22

      A-dít, rô-đô-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờ-pi-nen (spinen), tô-paz (topaz)

      18

      23

      Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri-ô-lít (cryolite); ô-pan (opan) quý màu trắng, đỏ lửa; phen-sờ-phát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite)

      18

      24

      Khoáng sản không kim loại khác

      10

      III

      Sản phẩm của rừng tự nhiên

       

      1

      Gỗ nhóm I

      35

      2

      Gỗ nhóm II

      30

      3

      Gỗ nhóm III

      20

      4

      Gỗ nhóm IV

      18

      5

      Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII và các loại gỗ khác

      12

      6

      Cành, ngọn, gốc, rễ

      10

      7

      Củi

      5

      8

      Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô

      10

      9

      Trầm hương, kỳ nam

      25

      10

      Hồi, quế, sa nhân, thảo quả

      10

      11

      Sản phẩm khác của rừng tự nhiên

      5

      IV

      Hải sản tự nhiên

       

      1

      Ngọc trai, bào ngư, hải sâm

      10

      2

      Hải sản tự nhiên khác

      2

      V

      Nước thiên nhiên

       

      1

      Nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp

      10

      2

      Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện

      5

      3

      Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nước quy định tại Điểm 1 và Điểm 2 Nhóm này

       

      3.1

      Sử dụng nước mặt

       

      a

      Dùng cho sản xuất nước sạch

      1

      b

      Dùng cho Mục đích khác

      3

      3.2

      Sử dụng nước dưới đất

       

      a

      Dùng cho sản xuất nước sạch

      5

      b

      Dùng cho Mục đích khác

      8

      VI

      Yến sào thiên nhiên

      20

      VII

      Tài nguyên khác

      10

      2. Biểu mức thuế suất đối với dầu thô và khí thiên nhiên, khí than:

      STT

      Sản lượng khai thác

      Thuế suất (%)

      Dự án khuyến khích đầu tư

      Dự án khác

      I

      Đối với dầu thô

       

       

      1

      Đến 20.000 thùng/ngày

      7

      10

      2

      Trên 20.000 thùng đến 50.000 thùng/ngày

      9

      12

      3

      Trên 50.000 thùng đến 75.000 thùng/ngày

      11

      14

      4

      Trên 75.000 thùng đến 100.000 thùng/ngày

      13

      19

      5

      Trên 100.000 thùng đến 150.000 thùng/ngày

      18

      24

      6

      Trên 150.000 thùng/ngày

      23

      29

      II

      Đối với khí thiên nhiên, khí than

       

       

      1

      Đến 5 triệu m3/ngày

      1

      2

      2

      Trên 5 triệu m3 đến 10 triệu m3/ngày

      3

      5

      3

      Trên 10 triệu m3/ngày

      6

      10

      Ấn vào đây để tải toàn văn văn bản

        Theo dõi chúng tôi trên Duong Gia Facebook Duong Gia Tiktok Duong Gia Youtube Duong Gia Google
        5 / 5 ( 1 bình chọn )
        Gọi luật sư ngay
        Tư vấn luật qua Email
        Báo giá trọn gói vụ việc
        Đặt lịch hẹn luật sư
        Đặt câu hỏi tại đây

        Tags:

        Miễn thuế tài nguyên

        Thuế tài nguyên


        CÙNG CHỦ ĐỀ
        ảnh chủ đề

        Cách lập tờ khai, kê khai thuế tài nguyên theo Thông tư mới nhất

        Để bảo đảm cho việc sử dụng tài nguyên thiên nhiên hiệu quả, tránh việc khai thác bừa bãi, lãng phí thì các quốc gia thường sử dụng nhiều biện pháp quản lý khác nhau, trong đó có việc đánh thuế tài nguyên môi trường.

        ảnh chủ đề

        Giá tính thuế tài nguyên là gì? Bảng giá tính thuế tài nguyên?

        Thuế tài nguyên là gì? Căn cứ tính thuế tài nguyên? Giá tính thuế tài nguyên và cách tính giá thuế tài nguyên? Bảng giá tính thuế tài nguyên ?

        ảnh chủ đề

        Đối tượng chịu thuế tài nguyên? Cách tính thuế tài nguyên theo quy định mới nhất?

        Đối tượng chịu thuế tài nguyên? Khi nào phải nộp thuế tài nguyên? Tổ chức, cá nhân nào phải nộp thuế tài nguyên? Căn cứ tính thuế và công thức để tính thuế tài nguyên phải nộp theo quy định mới nhất năm 2021?

        ảnh chủ đề

        Thời hạn nộp thuế tài nguyên

        Thời hạn nộp thuế tài nguyên. Thời hạn nộp tờ khai thuế tài nguyên, thời hạn kê khai, nộp thuế tài nguyên.

        ảnh chủ đề

        Luật thuế tài nguyên 2009

        Luật thuế tài nguyên 2009 quy định về đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế tài nguyên.

        ảnh chủ đề

        Quy định về sản lượng tài nguyên để tính thuế

        Quy định về sản lượng tài nguyên để tính thuế. Cách tính thuế tài nguyên theo quy định mới.

        ảnh chủ đề

        Cưa cây gỗ trên đất sử dụng có phải đóng thuế không?

        Cưa cây gỗ trên đất sử dụng có phải đóng thuế không? Vận chuyển đồ chế tác cho các con có phải tuân thủ quy định gì không?

        ảnh chủ đề

        Sản xuất gạch ngói có thuộc trường hợp được miễn, giảm thuế tài nguyên không?

        Sản xuất gạch ngói có thuộc trường hợp được miễn, giảm thuế tài nguyên không? Thu phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản.

        ảnh chủ đề

        Các trường hợp được miễn thuế tài nguyên

        Những trường hợp nào thì tôi được miễn thuế tài nguyên. Các trường hợp được miễn thuế tài nguyên theo quy định của pháp luật.

        ảnh chủ đề

        Có bị xử phạt khi kê khai thuế tài nguyên sai không?

        Có bị xử phạt khi kê khai thuế tài nguyên sai không? Xử phạt do nộp sai, nộp chậm thuế giá trị gia tăng.

        Xem thêm

        Tìm kiếm

        Duong Gia Logo

        Hỗ trợ 24/7: 1900.6568

        Đặt câu hỏi trực tuyến

        Đặt lịch hẹn luật sư

        Văn phòng Hà Nội:

        Địa chỉ trụ sở chính:  Số 89 Tô Vĩnh Diện, phường Khương Trung, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội, Việt Nam

        Điện thoại: 1900.6568

        Email: [email protected]

        Văn phòng Miền Trung:

        Địa chỉ:  141 Diệp Minh Châu, phường Hoà Xuân, quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng, Việt Nam

        Điện thoại: 1900.6568

        Email: [email protected]

        Văn phòng Miền Nam:

        Địa chỉ:  227 Nguyễn Thái Bình, phường 4, quận Tân Bình, thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

        Điện thoại: 1900.6568

        Email: [email protected]

        Bản quyền thuộc về Luật Dương Gia | Nghiêm cấm tái bản khi chưa được sự đồng ý bằng văn bản!
        Chat zalo Liên hệ theo Zalo Chat Messenger Đặt câu hỏi
        Mở Đóng
        Gọi luật sưGọi luật sưYêu cầu gọi lạiYêu cầu dịch vụ
        • Gọi ngay
        • Chỉ đường

          • HÀ NỘI
          • ĐÀ NẴNG
          • TP.HCM
        • Đặt câu hỏi
        • Trang chủ
        id|27049| parent_id|0|term_id|17528