Hợp đồng tặng cho quyền sử dụng đất? Quyền và nghĩa vụ của các bên trong hợp đồng tặng cho quyền sử dụng đất? Anh trai tặng cho nhà đất cho em gái có phải nộp thuế không?
Trong quá trình sử dụng đất, người sử dụng đất có quyền thực hiện chuyển đổi, chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê lại, thừa kế, tặng cho, thế chấp hay góp vốn quyền sử dụng đất theo quy định của Luật Đất đai năm 2013. Có rất nhiều trường hợp, vì nhiều nguyên nhân khác nhau, người sử dụng đất có nhu cầu tặng cho quyền sử dụng đất của mình cho người khác, đặc biệt là trường hợp tặng cho quyền sử dụng đất cho người thân ví dụ như: Bố mẹ, anh, chị, em,… Khi thực hiện thủ tục tặng cho quyền sử dụng đất, các chủ thể trong hợp đồng tặng cho cần thực hiện đúng theo trình tự và thủ tục đã được pháp luật quy định trong các văn bản pháp luật. Bài viết dưới đây Luật Dương Gia sẽ giúp người đọc tìm hiểu về nghĩa vụ nộp thuế đối với các trường hợp tặng cho quyền sử dụng đất cho người thân.
Luật sư tư vấn luật qua điện thoại trực tuyến miễn phí: 1900.6568
1. Hợp đồng tặng cho quyền sử dụng đất:
1.1. Khái quát về hợp đồng tặng cho quyền sử dụng đất:
Hợp đồng tặng cho quyền sử dụng đất là một trong những hợp đồng được sử dụng khá phổ biến xảy ra trong quá trình sử dụng đất của người sử dụng đất. Theo đó bên tặng cho sẽ chuyển giao quyền sử dụng đất của mình cho bên nhận tặng cho mà không yêu cầu bên nhận tặng cho phải hoàn trả bằng tiền tương ứng với giá trị diện tích đất. Khi tặng cho tài sản các bên trong hợp đồng tặng cho phải đáp ứng được các điều kiện cụ thể theo quy định pháp luật.
Hợp đồng tặng cho quyền sử dụng đất là một trong những dạng của hợp đồng tặng cho tài sản.
Đối tượng của tài sản trong hợp đồng này là quyền sử dụng đất – đây là một tài sàn đặc biệt quan trọng và có giá trị lớn, vì thế việc dịch chuyển nó thông qua hợp đồng tặng cho được pháp luật quy định chặt chẽ hơn nhiều so với việc tặng cho các loại tài sản thông thường khác.
Hình thức của hợp đồng này phải được lập thành vãn bản và phải có công chứng, chứng thực theo quy định của pháp luật và có hiệu lực tại thời điểm đăng kí quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.
Việc đăng ký hợp đồng tặng cho quyền sử dụng đất là một trong những thủ tục ghi nhận quyền sử dụng đất của người có quyền, giúp cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm soát, quản lý đất đai, tài chính. Đồng thời, thủ tục này giúp cho người sử dụng đất bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của mình bởi trong giai đoạn hiện nay, đất đai là tài sản có giá trị lớn nên các thủ tục về chuyển quyền sử dụng đất càng chặt chẽ càng đảm bảo và hạn chế việc mất tài sản hay các hành vi gian dối nhằm chiếm đoạt tài sản.
1.2. Nội dung của hợp đồng tặng cho quyền sử dụng đất:
Toàn bộ các điều khoản xác định nội dung của hợp đồng tặng cho quyền sử dụng đất bao gồm các thông tin như sau:
– Thứ nhất, tên, địa chỉ của các bên.
– Thứ hai, lí do tặng cho quyền sử dụng đất.
– Thứ ba, quyền, nghĩa vụ của các bên.
– Thứ tư, loại đất, hạng đất, diện tích, vị trí, số hiệu, ranh giới và tình trạng đất.
– Thứ năm, thời hạn sử dụng đất còn lại của bên tặng cho.
– Thứ sáu, quyền của người thứ ba đối với đất chuyển thuê.
– Cuối cùng là trách nhiệm của các bên khi vi phạm hợp đồng.
2. Quyền và nghĩa vụ của các bên trong hợp đồng tặng cho quyền sử dụng đất:
2.1. Đối với bên tặng cho:
Bên tặng cho là chủ tài sản, cụ thể ở đây là đất đang thuộc quyền sở hữu của bên tặng cho. Bên tặng cho quyền sử dụng đất có các nghĩa vụ sau:
– Thứ nhất, phải giao đất đủ diện tích, đúng hạng đất, loại đất, vị trí, số hiệu và tình trạng đất như đã thỏa thuận.
– Thú hai, phải giao giấy tờ có liên quan đến quyền sử dụng đất cho bên được tặng cho để làm thủ tục đãng kí quyền sử dụng đất.
2.2. Đối với bên được tặng cho:
Hai bên tiến hành thỏa thuận về nội dung cơ bản của hợp đồng tặng cho, bên được tặng cho có quyền nhận hoặc không nhận tài sản tặng cho. Việc tặng cho bất động sản phải lập thành văn bản có chứng nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Trong khi thực hiện hợp đồng, bên được tặng cho vẫn có quyền không nhận tài sản. Hợp đồng tặng cho chấm dứt khi bên được tặng cho nhận tài sản và làm các thủ tục đăng kí quyền sở hữu. Quyền và nghĩa vụ của bên được tặng cho được quy định trong bộ luật dân sự cụ thể như sau:
Quyền của bên được tặng cho quyền sử dụng đất:
– Yêu cầu bên được tặng cho giao đủ diện tích, đúng hạng đất, loại đất, vị trí, số hiệu và tình trạng như đất đã thỏa thuận trong hợp đồng.
– Được sử dụng đất theo đúng mục đích, đúng thời hạn.
– Được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.
Nghĩa vụ của bên được tặng cho quyền sử dụng đất:
– Đăng kí quyền sử dụng đất tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật về đất đai.
– Bảo đảm quyền của người thứ ba đối với đất được tặng cho.
– Thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật về đất đai.
3. Anh trai tặng cho nhà đất cho em gái có phải nộp thuế không?
Căn cứ pháp lý:
–
–
– Thông tư 301/2016/TT- BTC của Bộ tài chính hướng dẫn về lệ phí trước bạ.
Khi thực hiện việc tặng cho quyền sử dụng đất bạn sẽ phải nộp các loại tiền sau đây:
– Thứ nhất, là thuế thu nhập cá nhân.
– Thứ hai là lệ phí trước bạ.
– Ngoài ra còn có các chi phí khác như sau: phí đo đạc, phí đăng ký biến động,… Đây là các khoản phí áp dụng riêng theo từng địa phương nơi có mảnh đất. Các chủ thể có thể yêu cầu cơ quan địa chính hỗ trợ xác định các loại phí này theo quyết định do Ủy ban tỉnh ban hành.
Khi thực hiện việc tặng cho quyền sử dụng đất, người nhận tặng cho quyền sử dụng đất có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân cho việc tặng cho bất động sản theo quy định tại khoản 10 Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi bổ sung năm 2012 có nội dung cụ thể như sau:
“Điều 3. Thu nhập chịu thuế
10. Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.”
Và người nhận tặng cho quyền sử dụng đất khi đăng ký quyền sử dụng đất có nghĩa vụ nộp lệ phí trước bạ theo Điều 3 Nghị định 140/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định về lệ phí trước bạ có nội dung như sau:
“Điều 3. Người nộp lệ phí trước bạ
Tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ quy định tại Điều 2 Nghị định này phải nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền, trừ các trường hợp thuộc diện miễn lệ phí trước bạ theo quy định tại Điều 9 Nghị định này”
Trong trường hợp, nếu việc tặng cho bất động sản được thực hiện giữa những đối tượng sau thì người nhận tặng cho được miễn thuế thu nhập cá nhân theo khoản 4 Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân và miễn lệ phí trước bạ theo khoản 10 Điều 5 Thông tư 301/2016/TT- BTC của Bộ tài chính hướng dẫn về lệ phí trước bạ có nội dung cụ thể như sau:
“Điều 4. Thu nhập được miễn thuế:
4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.”
“Điều 5. Miễn lệ phí trước bạ:
10. Nhà, đất nhận thừa kế hoặc là quà tặng giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất. “
Như vậy, theo quy định của pháp luật, trong trường hợp cụ thể anh trai tặng cho nhà đất cho em gái, nếu xác định thửa đất tặng cho là tài sản riêng của anh trai thì em gái sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân khi được nhận tặng cho quyền sử dụng đất và lệ phí trước bạ đối với toàn bộ giá trị quyền sử dụng đất của thửa đất này do việc tặng cho được thực hiện giữa anh, em ruột với nhau.
Tuy nhiên trong trường hợp, anh trai đã lấy vợ và nếu quyền sử dụng đất là đối tượng trong hợp hợp đồng tặng cho quyền sử dụng đất này được xác định là tài sản chung của vợ chồng anh trai thì khi tặng cho, em gái không phải chịu thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ tương ứng với phần quyền sử dụng đất của người anh trai nhưng em bạn sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạn đối với phần giá trị quyền sử dụng đất vợ anh trai tặng cho em gái ( hiểu đơn giản là một nửa thửa đất ). Do đó, để xác định nghĩa vụ nộp thuế và lệ phí trước bạ đối với trường hợp anh trai tặng nhà đất cho em gái thì cần xem xét lại thửa đất này là tài sản riêng hay tài sản chung của vợ chồng người anh.
