Công văn 8706/BNN-TCLN năm 2020 về đề nghị cung cấp thông tin về tiềm năng và kế hoạch trồng cây xanh giai đoạn 2021-2025 do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành

Kính
gửi: Cục thuế thành phố Hà Nội.

Trả lời công văn số 157/CT-TTr1
ngày 4/1/2008 của Cục thuế thành phố Hà Nội đề nghị hướng dẫn chính sách thuế
trong quá trình thanh tra, quyết toán thuế tại cơ sở kinh doanh, Tổng cục Thuế
có ý kiến như sau:

1) Về kê khai, khấu trừ thuế
GTGT:

- Tại điểm 1 mục
VI phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính hướng
dẫn về in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn quy định:

“1.1. Tổ chức, cá nhân khi bán,
trao đổi hàng hóa, dịch vụ phải lập hóa đơn theo quy định và giao cho khách
hàng.

1.2. Thời điểm lập hóa đơn: Hóa
đơn phải được lập ngay khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu tiền
phát sinh theo quy định”.

- Tại tiết c5 điểm
1.2 mục III Phần B thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định: “Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ
được khấu trừ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số
thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho,
trừ trường hợp thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng để đầu tư xây dựng,
lắp đặt tạo thành TSCĐ của cơ sở kinh doanh chưa đi vào hoạt động, chưa phát
sinh thuế đầu ra hoặc thuế đầu vào của TSCĐ phát sinh từ 200 triệu đồng trở lên
được khấu trừ dần theo quý (3 tháng liên tục không phân biệt theo năm dương lịch).
Trường hợp hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hành hóa, dịch
vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê
khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, thời gian tối đa là 3 tháng, kể từ thời điểm
kê khai của tháng phát sinh”.

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên
thì: Trường hợp đơn vị đã tạm nhập hàng hóa theo Hợp đồng kinh tế và biên bản
giao hàng cho mỗi lô hàng nhập khẩu. Thực tế số hàng này tuy đã tạm nhập kho của
bên mua nhưng thuộc quyền sở hữu của bên bán và được sự giám sát hoặc bên thứ
3, bên mua chỉ được sử dụng số hàng này khi đã được bên bán chấp nhận và xuất
hóa đơn GTGT; Trường hợp đơn vị đã ký và thực hiện hợp đồng XDCB, sau khi các hạng
mục công trình đã hoàn thành nhưng do thiếu một số biên bản nghiệm thu chi tiết
nên công ty thi công chưa quyết toán công trình.

Vì vậy sau khi có đầy đủ thủ tục
bên bán mới xuất hóa đơn cho bên mua hàng mà các hóa đơn này được lập trước khi
cơ quan thuế kiểm tra phát hiện, hóa đơn này phát sinh trong tháng hoặc phát
sinh trong các tháng trước nhưng thời gian tối đa là 3 tháng, kể từ thời điểm
kê khai của tháng phát sinh thì các hóa đơn của bên mua hàng được kê khai, khấu
trừ GTGT.

2) Về miễn giảm thuế TNDN từ thu
nhập chuyển quyền sử dụng đất đối với hợp đồng hợp tác kinh doanh giữa Công ty
cổ phần Đầu tư phát triển nhà Hà Nội số 5 và Công ty cổ phần xây dựng số 3: Tổng
cục Thuế đã có công văn số 851/TCT-CS ngày 19/2/2008 gửi Cục thuế thành phố Hà
Nội (phôtô kèm theo)

3) Về thu nhập từ đánh giá lại
tài sản: Vấn đề này, Tổng  cục Thuế đang nghiên cứu trình Bộ có công văn
hướng dẫn chung.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế
được biết./.