Điều kiện nộp thuế với nhà thầu nước ngoài? Thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam.
Điều kiện nộp thuế với nhà thầu nước ngoài? Thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam.
Tóm tắt câu hỏi:
Chào luật sư! Luật sư cho em hỏi: Công ty em là công ty Hàn Quốc, đã thành lập văn phòng vận hành dự án nhằm thực hiện hợp đồng đã ký kết với phía Việt Nam. Hiện nay khi thực hiện quyết toán, bên phía Việt Nam yêu cầu bên em thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước. Tuy nhiên, bên em có 2 người nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam, trong đó 1 người được cấp thị thực NN3, 1 người (đại diện công ty) có thẻ thành viên APEC nên không cần xin thị thực khi vào VN nên không được cấp thẻ tạm trú. Cho em hỏi trong trường hợp này các bác ấy có được tính là đối tượng cư trú tại Việt Nam và cần thực hiện nghĩa vụ thuế theo Điều 8 Mục 2 Chương II Thông tư 103/2014/TT-BTC không ạ? Em xin cảm ơn!
Luật sư tư vấn:
Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình đến Ban biên tập – Phòng tư vấn trực tuyến của Công ty LUẬT DƯƠNG GIA. Với thắc mắc của bạn, Công ty LUẬT DƯƠNG GIA xin được đưa ra quan điểm tư vấn của mình như sau:
Căn cứ Điều 8 Thông tư 103/2014/TT-BTC xác định đối tượng và điều kiện áp dụng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khẩu trừ,nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế như sau:
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo hướng dẫn tại Mục 2 Chương II Thông tư 103/2014/TT-BTC nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
1. Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
2. Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;
3. Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
Trong trường hợp của bạn, đối tượng xác định nói trên áp dụng với nhà thầu là cá nhân hoặc tổ chức. Khi nhà thầu đảm bảo đủ điều kiện nêu trên thì thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp khấu trừ.
Căn cứ khoản 1 Điều 4 Thông tư 103/2014/TT-BTC xác định đối tượng nộp thuế như sau:
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đảm bảo các điều kiện quy định tại Điều 8 Mục 2 Chương II hoặc Điều 14 Mục 4 Chương II, kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Việc kinh doanh được tiến hành trên cơ sở hợp đồng nhà thầu với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc với tổ chức, cá nhân nước ngoài khác đang hoạt động kinh doanh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu phụ.
Việc xác định Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Trong trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác về cơ sở thường trú, đối tượng cư trú thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đó.
Cụ thể theo điểm b khoản 1 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 thì:
Người nộp thuế là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008:
b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
Căn cứ Điều 2 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007:
1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 2 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007.
>>> Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài: 1900.6568
Trường hợp này là công ty với tư cách là nhà thầu nước ngoài. Bên phía bạn có ký kết hợp đồng và thực hiện tại Việt Nam, phát sinh lợi nhuận tại Việt Nam. Do đó, công ty bạn thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp. Người đại diện cho công ty bạn tại Việt Nam sẽ thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế.
