Trường hợp tặng cho đất giữa bố và con đẻ có phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

 Trường hợp tặng cho đất giữa bố và con đẻ có phải nộp thuế thu nhập cá nhân? Quy định về đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân.

1. Cơ sở pháp lý:

– Luật thuế thu nhập cá nhân 2007;

– Thông tư 111/2013/TT-BTC.

2. Luật sư tư vấn:

Thuế thu nhập cá nhân là loại đánh trên đánh trên các loại làm tăng lên khả năng thu nhập của mộ cá nhân như thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ đầu tư vốn…(Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007). 

Tuy nhiên, không phải loại thu nhập nào cũng phải chịu thuế. Cụ thể, tại Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định các loại thu nhập miễn thuế như sau: 

– Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

– Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.

– Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.

– Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

– Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

– Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất. 

– Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

– Thu nhập từ kiều hối.

– Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.

– Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả.

– Thu nhập từ học bổng, bao gồm:

 Học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước;

 Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.

– Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.

– Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích lợi nhuận.

– Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

>>> Luật sư tư vấn pháp luật thuế qua tổng đài: 1900.6568

Trường hợp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất do bố đẻ tặng cho con đẻ là trường hợp được miễn thuế theo quy định trên. Tuy nhiên, trên thực tế, vẫn có nhiều thắc mắc về việc tại sao cơ quan nhà nước vẫn thu thuế trong trường hợp bố đẻ tặng cho con gái đã đi lấy chồng. Đối với trường hợp này, con đi lấy chồng không làm mất quan hệ cha, con giữa hai chủ thể trên. Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì:

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

Do đó, kể cả trong trường hợp chuyển nhượng cho con rể thì cũng không chịu thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp này. Việc các cơ quan nhà nước thu thuế là sai theo quy định của pháp luật thuế.