Thuế dành cho người xa xứ là gì? Đặc điểm và cách hoạt động

- Thuế dành cho người xa xứ hoặc thuế nhập cư là loại thuế đánh vào những người không còn là đối tượng cư trú chịu thuế tại một quốc gia. Điều này thường có dạng thuế thu nhập vốn đối với khoản thu nhập chưa thực hiện được phân bổ cho khoảng thời gian mà người nộp thuế là đối tượng cư trú chịu thuế của quốc gia được đề cập. Trong hầu hết các trường hợp, thuế xa xứ được đánh giá khi thay đổi nơi cư trú hoặc nơi cư trú thường xuyên; ở Hoa Kỳ, là một trong ba quốc gia (Eritrea và Myanmar là những quốc gia khác) đánh thuế công dân nước ngoài của mình, thuế này được áp dụng khi thôi quốc tịch Mỹ, trên tất cả các loại thuế đã nộp trước đây.

- Cách hoạt động:  Hồi hương vào hoặc sau ngày 17 tháng 6 năm 2008: Nếu bạn ra nước ngoài vào hoặc sau ngày 17 tháng 6 năm 2008, các quy tắc mới của IRC 877A sẽ áp dụng cho bạn nếu bất kỳ tuyên bố nào sau đây được áp dụng.

+ Thuế thu nhập ròng trung bình hàng năm của bạn trong 5 năm kết thúc trước ngày rời nước hoặc chấm dứt cư trú cao hơn số tiền cụ thể được điều chỉnh theo lạm phát (162.000 đô la cho năm 2017, 165.000 đô la cho năm 2018, 168.000 đô la cho năm 2019 và 171.000 đô la cho năm 2020.

+ Giá trị tài sản ròng của bạn là 2 triệu đô la trở lên vào ngày bạn ra nước ngoài hoặc chấm dứt cư trú.

+ Bạn không xác nhận trên Mẫu 8854 rằng bạn đã tuân thủ tất cả các nghĩa vụ thuế liên bang của Hoa Kỳ trong 5 năm trước ngày bạn rời nước hoặc chấm dứt cư trú.

+ Nếu bất kỳ quy tắc nào trong số này được áp dụng, bạn là một “người nước ngoài được bảo hiểm.” Một công dân sẽ được coi là từ bỏ quốc tịch Hoa Kỳ của mình sớm nhất trong bốn ngày có thể:

+ Ngày cá nhân từ bỏ quốc tịch Hoa Kỳ của mình trước một viên chức ngoại giao hoặc lãnh sự của Hoa Kỳ, với điều kiện việc từ bỏ sau đó được Bộ Ngoại giao Hoa Kỳ chấp thuận bằng việc cấp cho cá nhân đó giấy chứng nhận mất quốc tịch;

+ Ngày cá nhân đó nộp cho Bộ Ngoại giao Hoa Kỳ một tuyên bố tự nguyện từ bỏ quốc tịch Hoa Kỳ đã ký xác nhận việc thực hiện hành động xa xứ được quy định tại khoản (1), (2), (3) hoặc (4) của phần 349 (a) của Đạo luật Nhập cư và Quốc tịch (8 USC 1481 (a) (1) - (4)), với điều kiện việc từ bỏ tự nguyện sau đó được Bộ Tư pháp Hoa Kỳ chấp thuận cấp cho cá nhân đó giấy chứng nhận mất quốc tịch Tiểu bang;

+ Ngày Bộ Ngoại giao Hoa Kỳ cấp cho cá nhân giấy chứng nhận mất quốc tịch; hoặc

+ Ngày tòa án Hoa Kỳ hủy bỏ giấy chứng nhận nhập tịch của một công dân nhập tịch.

- Đối với người cư trú dài hạn, như được định nghĩa trong IRC 7701 (b) (6), người cư trú dài hạn không còn là thường trú nhân hợp pháp nếu:

+ Tình trạng của cá nhân đã được hợp pháp dành đặc quyền cư trú lâu dài tại Hoa Kỳ với tư cách là người nhập cư theo luật nhập cư đã bị thu hồi hoặc đã được xác định về mặt hành chính hoặc tư pháp là đã bị từ bỏ, hoặc

+ Cá nhân;

+ Bắt đầu được coi là đối tượng cư trú của nước ngoài theo quy định của hiệp định thuế giữa Hoa Kỳ và nước ngoài,

+ Không từ bỏ các lợi ích của hiệp ước áp dụng cho cư dân ở nước ngoài,

+ Thông báo cho IRS về việc xử lý như vậy trên Biểu mẫu 8833 và 8854.

- IRC 877A áp dụng chế độ đánh dấu cho thị trường, thường có nghĩa là tất cả tài sản của người nước ngoài được bảo hiểm được coi là đã bán với giá trị thị trường hợp lý của nó vào ngày trước ngày người nước ngoài về nước. Bất kỳ khoản lợi nhuận nào phát sinh từ việc bán được coi là được tính vào năm tính thuế của việc bán được coi là bất chấp bất kỳ quy định nào khác của Bộ luật. Bất kỳ khoản lỗ nào từ việc bán hàng được coi là được tính vào năm tính thuế của lần bán hàng được coi là trong phạm vi được quy định khác trong Bộ luật, ngoại trừ các quy tắc bán hàng rửa của IRC 1091 không được áp dụng.

- Nếu không, số tiền sẽ được bao gồm trong tổng thu nhập do quy tắc bán hàng được coi là giảm (nhưng không xuống dưới 0) 600.000 đô la, số tiền này sẽ được điều chỉnh theo lạm phát cho các năm dương lịch sau năm 2008 ("số tiền loại trừ"). Đối với năm dương lịch 2020, số tiền loại trừ là $ 737,000. Đối với những năm khác, hãy tham khảo Instructions for Form 8854 .

- Số tiền lãi hoặc lỗ nhận được sau đó (tức là theo việc định đoạt tài sản) sẽ được điều chỉnh theo lãi và lỗ được tính đến theo chế độ định giá theo thị trường IRC 877A, không tính đến số tiền loại trừ. Người nộp thuế có thể quyết định hoãn nộp thuế đối với tài sản được coi là đã bán.

- Ghi chú:Nếu bạn ra nước ngoài trước ngày 17 tháng 6 năm 2008, các quy tắc về người nước ngoài có hiệu lực tại thời điểm đó sẽ tiếp tục được áp dụng. Xem chương 4 trongPublication 519, U.S. Tax Guide for Aliens , để biết thêm thông tin.

- Hơn nữa, các cá nhân ở nước ngoài sẽ phải chịu thuế của Hoa Kỳ đối với thu nhập trên toàn thế giới của họ trong bất kỳ thời gian nào trong 10 năm sau khi người nước ngoài sống ở Hoa Kỳ hơn 30 ngày, hoặc 60 ngày trong trường hợp các cá nhân làm việc tại Hoa Kỳ với mục đích chủ lao động không liên quan.

- Cuối cùng, ngay cả khi họ không đáp ứng các ngưỡng tiền tệ để áp thuế người nước ngoài IRC 877, IRC 7701 (n) quy định rằng các cá nhân sẽ tiếp tục được coi là công dân Hoa Kỳ hoặc cư dân dài hạn cho các mục đích thuế của Hoa Kỳ cho đến khi họ đã thông báo cho cả hai. Sở Thuế vụ (thông qua Mẫu 8854) và Bộ trưởng Bộ Ngoại giao (đối với công dân Hoa Kỳ cũ) hoặc Bộ An ninh Nội địa (đối với thường trú nhân lâu dài) về việc họ ra nước ngoài hoặc chấm dứt cư trú.

- Ngoài ra, đối với những cá nhân định cư ở nước ngoài sau ngày 3 tháng 6 năm 2004 và trước ngày 17 tháng 6 năm 2008, IRC 6039G yêu cầu báo cáo thông tin hàng năm cho mỗi năm tính thuế mà cá nhân đó phải tuân theo các quy tắc của IRC 877. Biểu mẫu 8854 có hiệu lực vào ngày rằng bản khai thuế thu nhập Hoa Kỳ của cá nhân cho năm tính thuế đã đến hạn hoặc sẽ đến hạn nếu phải nộp bản khai đó.