Temporal Method là gì? Ví dụ, đặc điểm phương pháp thời gian?

Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, tập đoàn lớn hiện nay không đóng khung trong một phạm vi lãnh thổ nhất định, mà họ hướng tới việc kinh doanh đa quốc gia. Quy đổi ngoại tệ là một trong những nội dung quan trọng trong hoạt động kinh doanh này. Temporal method (dịch là phương pháp thời gian) là một trong các phương pháp quy đổi ngoại tệ cơ bản. Để tìm hiểu kỹ hơn, bài viết dưới đây chúng tôi sẽ cung cấp nội dung liên quan về phương pháp này.

1. Temporal method là gì?

Temporal method dịch sang tiếng Việt hiểu là phương pháp thời gian

Phương pháp thời gian, thường được gọi là phương pháp tỷ giá thời gian, phương pháp lịch sử và phương pháp tỷ giá lịch sử, là một phương pháp quy đổi ngoại tệ. Nó sử dụng tỷ giá hối đoái dựa trên thời điểm mua tài sản và nợ để chuyển đổi giá trị của tài sản và nợ phải trả từ nội tệ của chúng sang đơn vị tiền tệ báo cáo hoặc đơn vị tiền tệ chức năng của công ty mẹ, trong trường hợp đơn vị tiền tệ chức năng và nội tệ không như nhau.

Phương pháp thời gian cũng có thể được sử dụng để dịch báo cáo tài chính của các công ty con ở nước ngoài của công ty mẹ từ nội tệ của họ sang đơn vị tiền tệ chức năng của nó.

Phương pháp thời gian phân loại tài sản và nợ phải trả thành tài sản và nợ bằng tiền và tài sản và nợ phi tiền tệ, đồng thời sử dụng các tỷ giá hối đoái khác nhau dựa trên khoản mục đang được quy đổi.

Trong khi tài sản và nợ phải trả bằng tiền được chuyển đổi theo tỷ giá hối đoái có hiệu lực vào ngày lập bảng cân đối kế toán, thì tài sản và nợ phi tiền tệ được chuyển đổi theo tỷ giá hối đoái có hiệu lực vào ngày giao dịch thực tế.

2. Đặc điểm của phương pháp thời gian: 

Sau đây là một số đặc điểm chung của phương pháp thời gian:

- Phương pháp thời gian cho rằng bắt buộc phải đánh giá phần lớn tài sản và nợ phải trả bằng cách sử dụng tỷ giá hối đoái có hiệu lực tại thời điểm tạo ra tài sản hoặc nợ phải trả cụ thể. Các ngoại lệ duy nhất đối với quy tắc này là các tài sản và nợ phải trả có giá trị bằng ngoại tệ cố định được quy đổi theo tỷ giá hối đoái hiện hành.

- Tỷ giá hối đoái được sử dụng phụ thuộc vào kỹ thuật định giá đang được sử dụng. Trong khi tỷ giá hối đoái hiện tại được sử dụng cho các tài sản và nợ phải trả được định giá theo giá hiện hành, tỷ giá hối đoái lịch sử được sử dụng như một tỷ giá hối đoái cho các tài sản và nợ phải trả được định giá theo giá lịch sử. Ngoài tỷ giá hối đoái hiện tại và tỷ giá hối đoái trong quá khứ, tỷ giá hối đoái bình quân gia quyền thường được sử dụng để nắm bắt các biến động tỷ giá hối đoái xảy ra trong kỳ kế toán.

- Phương pháp thời gian tiền tệ giúp bạn có thể tổ chức lại và cập nhật các tài sản tạo ra thu nhập như tài sản, hàng tồn kho, nhà máy và máy móc theo cách sao chép giá trị thị trường của chúng. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất phản ánh tất cả các khoản lãi hoặc lỗ có được từ việc chuyển đổi như vậy. Tuy nhiên, những dịch chuyển như vậy thường xuyên ảnh hưởng đến thu nhập hợp nhất, do đó khiến chúng khá biến động.

- Theo phương pháp thời gian, bảng cân đối kế toán phải được dịch trước, sau đó là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

- Phương pháp thời gian phải đảm bảo rằng có sự nhất quán giữa báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và phần lợi nhuận giữ lại của vốn chủ sở hữu trên bảng cân đối kế toán. Nói cách khác, cần chắc chắn rằng phương trình sau đây cân bằng:

3. Các bước trong phương pháp thời gian:

Phương pháp thời gian bao gồm hai bước chính:

Bản dịch các khoản mục trong bảng cân đối: Các khoản mục được phân loại là các khoản mục tiền tệ và các khoản mục phi tiền tệ theo phương pháp tạm thời này. Các khoản mục này có bản chất là tiền tệ, nghĩa là trong tương lai các khoản mục này sẽ tạo ra các dòng tiền ra vào theo đơn vị tiền tệ xác định trước như tiền mặt, nợ dài hạn, thuế phải nộp, các khoản phải thu, ... Các khoản mục tiền tệ này được quy đổi bằng cách sử dụng đóng cửa / tỷ giá hối đoái hiện hành. Hơn nữa, các khoản phi tiền tệ bao gồm tài sản cố định, tài sản vô hình và hàng tồn kho được ghi nhận theo nguyên giá và sau đó được quy đổi theo tỷ giá hối đoái lịch sử tồn tại tại thời điểm tài sản hoặc nợ phải trả đó được tạo ra. Vốn cổ phần được quy đổi theo tỷ giá hối đoái phổ biến vào ngày phát hành cổ phiếu và lợi nhuận giữ lại không được quy đổi mà là giá trị tổng hợp được sử dụng để cân bằng tổng tài sản của doanh nghiệp với tổng nợ phải trả và vốn chủ sở hữu.

Bản dịch các khoản mục trong báo cáo thu nhập: Các khoản mục trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được quy đổi theo tỷ giá hối đoái bình quân gia quyền ngoại trừ các khoản mục có liên quan đến tài sản phi tiền tệ như khấu hao, khấu hao, v.v. được quy đổi theo tỷ giá được sử dụng trong bản dịch của các tài sản phi tiền tệ mà chúng có liên quan. Giống như tỷ lệ áp dụng cho việc chuyển đổi tài sản cố định được áp dụng cho việc chuyển đổi các giá trị khấu hao.

4. Áp dụng và ví dụ về phương pháp thời gian: 

Việc chuyển đổi tất cả hoạt động tài chính của công ty con nước ngoài sang một đơn vị tiền tệ khác có thể khá phức tạp. Điều này là do cơ sở cho tỷ giá chuyển đổi tiền tệ thay đổi tùy theo chính xác tỷ giá đang được áp dụng. Nói cách khác, không chỉ một mà nhiều tỷ giá hối đoái phải được xem xét. Dưới đây là bảng phân tích ngắn gọn về cách hoạt động của tính năng này:

- Các khoản mục tiền tệ, chẳng hạn như tiền mặt và các khoản phải thu, phải trả, được quy đổi theo tỷ giá hối đoái hiện hành tại thời điểm lập báo cáo tài chính.

- Các khoản mục phi tiền tệ, bao gồm những thứ như tài sản cố định (chẳng hạn như PP&E - tài sản, nhà máy và thiết bị) và hàng tồn kho, được quy đổi theo tỷ giá hối đoái có hiệu lực khi tài sản được mua. Đây được gọi là “tỷ giá hối đoái lịch sử”.

- Cổ phiếu được quy đổi theo tỷ giá hối đoái phổ biến khi cổ phiếu được phát hành, vì nó phản ánh chính xác nhất số vốn mà công ty nhận được từ việc bán cổ phiếu.

- Doanh thu và một số khoản mục chi phí được quy đổi bằng cách tính tỷ giá hối đoái khác - tỷ giá hối đoái bình quân gia quyền cho kỳ báo cáo hiện tại.

- Một số khoản mục phi tiền tệ xuất hiện trên bảng cân đối kế toán của công ty, chẳng hạn như khấu hao và phân bổ, được chuyển đổi theo tỷ giá hối đoái liên quan được liệt kê trên bảng cân đối kế toán.

Khi chuyển đổi con số thu nhập giữ lại của công ty con nước ngoài sang đơn vị tiền tệ chức năng của công ty, điều quan trọng là phương trình Thu nhập giữ lại (Cuối kỳ) = Thu nhập giữ lại (Đầu năm) + Thu nhập ròng - Cổ tức phải cân đối sao cho thu nhập và lợi nhuận giữ lại được báo cáo trên bảng cân đối kế toán cuộc thi đấu.

Khi sử dụng phương pháp thời gian, tỷ giá hối đoái được sử dụng cho từng khoản mục trên bảng cân đối kế toán của công ty phụ thuộc vào cách mà khoản mục đó được định giá: như một tài sản lịch sử hay tài sản hiện tại. Ví dụ, nếu công ty mua hàng tồn kho trị giá 5.000 đơn vị ngoại tệ một năm trước, khi tỷ giá hối đoái là 1-1, thì hàng tồn kho đó sẽ có giá trị bằng 5.000 đơn vị tiền tệ mẹ ngay cả khi tỷ giá hối đoái hiện tại là 1,5-1. Tuy nhiên, nếu công ty con thực hiện một khoản vay vẫn còn chưa thanh toán, khoản vay này sẽ được quy đổi theo tỷ giá hối đoái hiện hành vì các khoản tiền mà công ty sẽ sử dụng để trả nợ chỉ có thể được chuyển theo tỷ giá hiện hành.

Ví dụ: Giả sử Công ty ABC có trụ sở chính tại Hoa Kỳ, nhưng nó điều hành một công ty con ở Úc. Tất nhiên, công ty con của Úc thông thường sẽ tiến hành hoạt động kinh doanh tại Úc bằng cách sử dụng đồng đô la Úc. Tuy nhiên, khi đến thời điểm công ty mẹ ở Mỹ phát hành báo cáo tài chính, tài sản, nợ phải trả, chi phí, doanh thu, v.v. của công ty con tại Úc phải được chuyển đổi từ đô la Úc sang đô la Mỹ.

5. Tỷ giá hối đoái theo phương pháp thời gian: 

Tỷ giá hối đoái được sử dụng trong phương pháp hối đoái tạm thời là:

- Tỷ giá hối đoái đóng cửa / hiện tại: Các tỷ giá hối đoái này là tỷ giá hối đoái tồn tại tại thời điểm chuyển đổi tài sản và nợ phải trả, tức là tại thời điểm lập báo cáo tài chính. Các tỷ lệ này được sử dụng để quy đổi các tài sản tiền tệ và nợ phải trả như tiền mặt, các khoản phải trả, các khoản phải thu, v.v.

- Tỷ giá hối đoái lịch sử: Tỷ giá hối đoái lịch sử là tỷ giá tồn tại khi tạo ra một tài sản hoặc nợ cụ thể.

- Tỷ giá hối đoái bình quân gia quyền: Tỷ giá bình quân gia quyền là tỷ giá trung bình của các biến động tỷ giá xảy ra trong một kỳ kế toán.