Hệ thống chi phí backflush là gì? Đặc điểm, ưu và nhược điểm của hệ thống

Giá gốc là một hệ thống kế toán chờ đợi cho đến khi tất cả các quá trình sản xuất được hoàn thành trước khi ghi nhận bất kỳ việc sử dụng nguyên vật liệu trực tiếp nào. Nói cách khác, do hàng tồn kho nguyên vật liệu và công trong quá trình sản xuất được sử dụng trong quá trình sản xuất, nên không có bút toán nào được lập để ghi nhận các khoản chi này. Thay vào đó, một bút toán chính được sử dụng vào cuối quá trình sản xuất để ghi lại tất cả hàng tồn kho đã được sử dụng trong quá trình sản xuất gọi là hệ thống chi phí backflush.

1. Hệ thống chi phí backflush là gì?

- Hệ thống chi phí Backflush Cost là một hệ thống tính giá sản phẩm thường được sử dụng trong  hệ thống kiểm kê đúng lúc (JIT). Nói tóm lại, nó là một phương pháp kế toán chỉ ghi lại các chi phí liên quan đến việc sản xuất một hàng hóa hoặc dịch vụ sau khi chúng được sản xuất, hoàn thành hoặc bán. Chi phí backflush cũng thường được gọi là kế toán backflush.

- Hệ thống Backflush Cost là một phương pháp kế toán ghi lại chi phí sau khi một hàng hóa được bán hoặc một dịch vụ được hoàn thành. Chi phí ngược dòng là phổ biến ở các công ty sử dụng hệ thống quản lý hàng tồn kho Just-in-Time . Nó tránh được việc báo cáo tốn kém và phức tạp về tất cả các chi phí khi chúng xảy ra, và thay vào đó, "xả" tất cả các chi phí vào một mục duy nhất sau khi quá trình sản xuất hoàn thành.

- Nguyên lý  hoạt động của Backflush Costing: Chi phí “xả” vào cuối quá trình sản xuất giúp loại bỏ việc theo dõi chi tiết các chi phí, chẳng hạn như chi phí nguyên liệu và nhân công, trong suốt quá trình sản xuất, đây là một đặc điểm của hệ thống tính giá truyền thống. Điều này cho phép công ty đơn giản hóa quy trình theo dõi chi phí, do đó tiết kiệm chi phí kế toán và quy trình, nhưng nó cũng có thể hạn chế chi tiết thông tin mà công ty lưu giữ liên quan đến chi phí riêng lẻ cho sản xuất và bán hàng.

Các công ty sử dụng chi phí backflush thường đáp ứng ba điều kiện sau:

+ Chu kỳ sản xuất ngắn: Không nên sử dụng chi phí phụ trợ cho những hàng hóa mất nhiều thời gian để sản xuất. Khi thời gian trôi qua, việc ấn định chi phí tiêu chuẩn một cách chính xác ngày càng trở nên khó khăn.

+ Sản phẩm tùy chỉnh: Quy trình này không phù hợp với việc chế tạo các sản phẩm tùy chỉnh vì quy trình này yêu cầu tạo ra một hóa đơn nguyên vật liệu duy nhất cho từng mặt hàng được sản xuất.

+ Mức tồn kho nguyên vật liệu thấp hoặc không đổi: Khi hàng tồn kho, mảng thành phẩm do một công ty nắm giữ, ở mức thấp, phần lớn chi phí sản xuất sẽ được tính vào giá vốn hàng bán và nó không được hoãn lại như giá vốn hàng tồn kho.

- Chi phí Backflush thường được sử dụng bởi các công ty giữ mức tồn kho thấp và có doanh thu hàng tồn kho cao. Đó là vì chi phí vẫn được ghi nhận tương đối gần với ngày phát sinh. Các công ty có vòng quay hàng tồn kho chậm có xu hướng ghi nhận chi phí khi chúng phát sinh, vì sản phẩm có thể không bán được trong thời gian dài hơn.

- Phương pháp tính giá ngược hoạt động đặc biệt hiệu quả, trong đó nhiều chi phí khác nhau đi vào sản xuất hàng hóa. Trong trường hợp như vậy, nó có thể đơn giản hóa quy trình kế toán một cách đáng kể. Do đó, nhiều công ty sản xuất với quy trình sản xuất phức tạp sử dụng chi phí backflush. Tuy nhiên, các công ty bán nhiều sản phẩm tùy chỉnh hơn ít phù hợp với phương pháp tính phí backflush, vì đơn giá sẽ khác nhau.

- Các công ty sẽ ước tính chi phí để sản xuất từng đơn vị sản phẩm cụ thể, ấn định chi phí tiêu chuẩn cho mỗi đơn vị. Vào cuối chu kỳ sản xuất, số lượng đơn vị sản phẩm được sản xuất sẽ được nhân với chi phí tiêu chuẩn để xác định bút toán chi phí . Việc ghi sổ nhật ký sẽ được ghi một lần vào cuối chu kỳ sản xuất.

Ví dụ, một nhà sản xuất ước tính chi phí tiêu chuẩn là 5 đô la cho mỗi sản phẩm và sản xuất 1.000 đơn vị trong chu kỳ sản xuất sẽ ghi vào sổ nhật ký chi phí là 5.000 đô la vào cuối chu kỳ.

2. Đặc điểm, ưu và nhược điểm của hệ thống chi phí backflush:

+ Do việc ghi sổ nhật ký không được thực hiện khi hàng tồn kho được sử dụng, nên kế toán phải sử dụng phương pháp ghi giá tiêu chuẩn hoặc thông thường để phân bổ chi phí cho thành phẩm. Theo nghĩa này, các chi phí liên quan đến việc sản xuất sản phẩm được “đẩy lùi” trong chu kỳ sau khi thực tế và được phân bổ cho các hàng hóa và chủng loại thích hợp.

+ Hệ thống định giá này đặc biệt hữu ích đối với các sản phẩm phức tạp hơn đòi hỏi nhiều công đoạn sản xuất khác nhau. Thông thường, mỗi giai đoạn sản xuất sẽ yêu cầu một sổ nhật ký riêng để theo dõi chi phí trong suốt quá trình sản xuất. Điều này có thể thêm tới hàng trăm mục nhập cho một sản phẩm. Bây giờ hãy tưởng tượng nếu công ty sản xuất một vài trăm sản phẩm. Nó làm tăng thêm hàng tấn sổ sách kế toán mà hơi không cần thiết.

+ Hệ thống tính phí backflush loại bỏ các bút toán không cần thiết trong suốt quá trình và đơn giản hóa các nhiệm vụ hành chính và kế toán mà không làm mất quá nhiều chi tiết hoặc thông tin. Tuy nhiên, nó không hoạt động tốt cho tất cả các sản phẩm hoặc hệ thống sản xuất.

+ Về lý thuyết, backflushing dường như là một cách hợp lý để tránh nhiều phức tạp liên quan đến việc ấn định chi phí cho sản phẩm và hàng tồn kho. Việc không ghi lại chi phí trong các giai đoạn sản xuất khác nhau cho phép các công ty tiết kiệm thời gian và giảm chi phí của họ. Các công ty đang tìm cách giảm lợi nhuận có thể sử dụng chi phí bù trừ, nhưng nó không phải lúc nào cũng là một phương pháp kế toán dễ thực hiện. Chi phí Backflush cho phép các công ty dễ dàng ấn định chi phí cho hàng tồn kho tương ứng. Chỉ cần ghi một sổ nhật ký vào cuối quá trình sản xuất để hạch toán tất cả các chi phí được chỉ định cho sản phẩm. Quy trình như vậy giúp công ty tiết kiệm thời gian cần thiết để ghi nhận chi phí trong quá trình sản xuất, giúp giảm chi phí kế toán.

+ Tuy nhiên, backflushing cũng có thể khó thực hiện và không phải là một lựa chọn có sẵn cho tất cả các công ty. Hơn nữa, có một số cảnh báo lớn khác: các doanh nghiệp thực hiện chi phí ngược lại thiếu quy trình kiểm toán tuần tự và có thể không phải lúc nào cũng tuân thủ các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP).

+ Các công ty có tốc độ luân chuyển hàng tồn kho chậm hơn thường không thể sử dụng hệ thống tính giá ngược, vì chi phí sẽ được ghi nhận quá lâu sau khi phát sinh. Phương pháp tính giá như vậy thường không tuân theo GAAP và do đó không phải lúc nào cũng có thể được sử dụng. Ngoài ra, nó có thể làm cho một công ty khó kiểm toán hơn.

+ Nếu một đánh giá viên đang cố gắng xác định tất cả các chi phí liên quan đến một sản phẩm cụ thể, chi phí phụ trội sẽ không thể cung cấp thông tin đủ chi tiết. Các công ty sử dụng phương pháp định giá thường sẽ ấn định chi phí tiêu chuẩn cho mỗi đơn vị sản xuất. Chi phí chuẩn có thể thay đổi so với thực tế và có thể cần được đối chiếu trong các bút toán kế toán trong tương lai.

- Ví dụ về hệ thống chi phí backflush:

Một nhà sản xuất thiết bị di động muốn sử dụng phương pháp tính chi phí backflush để ghi lại chi phí phát triển một mẫu điện thoại di động mới. Vào ngày đầu tiên của năm, họ mua 1.000 đô la cho Linh kiện A và 500 đô la cho Linh kiện B. Công lao động để lắp ráp điện thoại là 1.000 đô la trong suốt tháng. Các đơn vị được chuyển đến người bán buôn trên 31 tháng 1 ^st .

Sử dụng dự toán kinh phí ngược dòng, một thẻ ghi nợ của $ 2,500 vào chi phí và $ 2,500 tiền mặt sẽ được ghi lại vào ngày 31 ^st