Dự phòng nợ xấu là gì? Ví dụ và những đặc điểm cần lưu ý

Nợ xấu là thuật ngữ rất phổ biến trong ngân hàng để diễn tả về các khoản nợ khó đòi. Dự phòng nợ xấu là một loại tài khoản đặc biệt, được sử dụng để ước tính về tỷ lệ nợ không thể đòi hoặc khó đòi đối với các khoản vay. Tìm hiểu về dự phòng nợ xấu giúp cho các ngân hàng có các biện pháp thích hợp để điều chỉnh các khoản vay và cách thức cho vay.

1. Dự phòng nợ xấu là gì?

Dự phòng nợ xấu là một tài khoản định giá được sử dụng để ước tính số tiền phải thu của một công ty mà cuối cùng có thể không thể thu hồi được. Nó còn được biết đến như một khoản trợ cấp cho các tài khoản đáng ngờ. Khi một người đi vay không trả được nợ, khoản dự phòng cho tài khoản nợ khó đòi và số dư khoản phải thu của khoản cho vay đều giảm theo giá trị ghi sổ của khoản vay.

Dự phòng nợ xấu được ghép nối với và bù trừ các khoản phải thu. Nó thể hiện ước tính tốt nhất của ban quản lý về số tiền phải thu mà khách hàng sẽ không thanh toán. Khi khoản dự phòng được trừ vào các khoản phải thu, phần còn lại là tổng số các khoản phải thu mà doanh nghiệp thực tế dự kiến ​​thu được. Kết quả thực tế có thể khác với kỳ vọng của ban quản lý đối với các khoản phải thu.

Nếu một công ty đang sử dụng cơ sở kế toán dồn tích, thì công ty đó nên ghi nhận một khoản dự phòng cho các tài khoản khó đòi, vì nó cung cấp một ước tính về các khoản nợ khó đòi trong tương lai nhằm cải thiện tính chính xác của báo cáo tài chính của công ty. Ngoài ra, bằng cách ghi dự phòng cho các tài khoản khó đòi đồng thời ghi nhận một khoản bán hàng, một công ty đang khớp đúng chi phí nợ phải thu khó đòi dự kiến ​​với khoản bán hàng có liên quan trong cùng kỳ, điều này cung cấp một cái nhìn chính xác về khả năng sinh lời thực sự của một khoản bán hàng. Trong bảng cân đối kế toán của công ty, khoản dự phòng xuất hiện như một tài khoản đối chiếu được kết hợp với và bù trừ cho mục hàng khoản phải thu.

Tại sao dự phòng nợ xấu lại quan trọng?

Hầu hết mọi ngân hàng đều ghi nhận khoản dự phòng cho khoản nợ khó đòi vì luôn có một số khách hàng không trả được. Tuy nhiên, những thay đổi trong dự phòng nợ khó đòi có thể chỉ ra những xu hướng khác trong một ngân hàng hoặc thậm chí một nền kinh tế.

Ví dụ, nếu khoản dự phòng tăng lên, ngân hàng có thể cung cấp tín dụng cho những khách hàng có rủi ro cao hơn, điều này gây nguy hiểm cho độ tin cậy của dòng tiền của ngân hàng. Tuy nhiên, ngân hàng cũng có thể tăng khoản trợ cấp để làm cho mọi thứ có vẻ tồi tệ hơn hiện tại - bởi vì điều đó có thể làm cho hiệu quả hoạt động trong tương lai trông tốt hơn.

2. Ví dụ và những đặc điểm cần lưu ý về dự phòng nợ xấu:

2.1. Ví dụ về dự phòng nợ xấu:

Ví dụ 1:

Giả sử một công ty liệt kê 100 khách hàng mua hàng theo hình thức tín dụng và tổng số tiền nợ là 1.000.000 đô la. 1.000.000 đô la sẽ được báo cáo trên bảng cân đối kế toán là khoản phải thu. Mục đích của khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ là ước tính có bao nhiêu khách hàng trong số 100 khách hàng sẽ không trả đủ số tiền họ nợ. Thay vì chờ đợi để xem chính xác các khoản thanh toán diễn ra như thế nào, công ty sẽ ghi nợ chi phí nợ khó đòi và dự phòng tín dụng cho các tài khoản nghi ngờ.

Sử dụng ví dụ trên, giả sử một công ty báo cáo số dư nợ phải thu là 1.000.000 đô la vào ngày 30 tháng 6. Công ty dự đoán rằng một số khách hàng sẽ không thể thanh toán đủ số tiền và ước tính rằng 50.000 đô la sẽ không được chuyển đổi thành tiền mặt. Ngoài ra, khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ trong tháng 6 bắt đầu với số dư bằng 0.

Với tài khoản báo cáo số dư tín dụng là 50.000 đô la, bảng cân đối kế toán sẽ báo cáo số tiền ròng là 9.950.000 đô la cho các khoản phải thu. Số tiền này được gọi là giá trị thuần có thể thực hiện được của các khoản phải thu - số tiền có khả năng được chuyển thành tiền mặt. Chi phí ghi nợ cho các khoản nợ khó đòi sẽ báo cáo khoản lỗ tín dụng là 50.000 đô la trên báo cáo thu nhập tháng 6 của công ty.

Ở trên, chúng tôi giả định rằng khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ bắt đầu bằng số dư bằng không. Thay vào đó, nếu khoản trợ cấp cho các tài khoản không thể thu hồi bắt đầu với số dư $ 10.000 vào tháng 6, chúng tôi sẽ thực hiện mục điều chỉnh sau đây để thay thế:

50.000 đô la - 10.000 đô la = 40.000 đô la (điều chỉnh mục nhập)

Ví dụ 2: 

Một công ty ghi nhận doanh số 10.000.000 đô la cho vài trăm khách hàng và các dự án (dựa trên kinh nghiệm lịch sử) sẽ phải chịu 1% số tiền này là nợ khó đòi, mặc dù không biết chính xác khách hàng nào sẽ vỡ nợ. Nó ghi lại 1% các khoản nợ xấu dự kiến ​​là khoản ghi nợ 100.000 đô la vào tài khoản Chi phí nợ khó đòi và khoản ghi có 100.000 đô la vào Khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ. Chi phí Nợ khó đòi được tính vào chi phí ngay lập tức, và Dự phòng cho các Tài khoản Nghi ngờ trở thành tài khoản dự phòng bù đắp khoản phải thu 10.000.000 đô la (đối với dư nợ phải thu thuần là 9.900.000 đô la).

Sau đó, một số khách hàng không trả được nợ với tổng số tiền là 40.000 đô la. Theo đó, công ty ghi có vào tài khoản phải thu 40.000 đô la để giảm số tiền phải thu chưa thanh toán và ghi nợ Dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ 40.000 đô la. Mục nhập này làm giảm số dư trong tài khoản phụ cấp xuống còn $ 60.000. Mục này không ảnh hưởng đến thu nhập trong kỳ hiện tại.

2.2. Những đặc điểm cần lưu ý về dự phòng nợ xấu:

Thứ nhất, cách hoạt động của các khoản dự phòng nợ xấu?

Người cho vay sử dụng khoản dự phòng nợ xấu vì mệnh giá của tổng các khoản phải thu của một công ty không phải là số dư thực tế cuối cùng được thu. Cuối cùng, một phần của khoản phải thu sẽ không được thanh toán. Khi khách hàng không bao giờ thanh toán số tiền gốc hoặc lãi đến hạn của một khoản phải thu, doanh nghiệp cuối cùng phải xóa sổ toàn bộ.

Thứ hai, phương pháp ước tính dự phòng nợ xấu?

Có hai cách chính để tính dự phòng nợ khó đòi. Một phương pháp dựa trên doanh số bán hàng, trong khi phương pháp kia dựa trên các khoản phải thu.

Phương thức bán hàng: Phương pháp bán hàng ước tính dự phòng nợ khó đòi theo tỷ lệ phần trăm doanh thu tín dụng khi chúng xảy ra. Giả sử rằng một công ty kiếm được 1.000.000 đô la từ doanh số tín dụng nhưng từ kinh nghiệm biết rằng 1,5% không bao giờ trả tiền. Sau đó, ước tính theo phương pháp bán hàng của khoản dự phòng nợ khó đòi sẽ là 15.000 đô la.

Phương thức phải thu tài khoản: Phương pháp các khoản phải thu phức tạp hơn đáng kể và tận dụng sự già đi của các khoản phải thu để cung cấp các ước tính tốt hơn về dự phòng nợ khó đòi. Ý tưởng cơ bản là một khoản nợ không được trả càng lâu thì càng có nhiều khả năng là khoản nợ đó sẽ không bao giờ trả được. Trong trường hợp này, có lẽ chỉ 1% doanh thu ban đầu sẽ được thêm vào dự phòng nợ khó đòi.

Tuy nhiên, 10% các khoản phải thu chưa thanh toán sau 30 ngày có thể được cộng vào dự phòng nợ khó đòi. Sau 90 ngày, nó có thể tăng lên 50%. Cuối cùng, các khoản nợ có thể được xóa sau một năm.

Thứ ba, yêu cầu đối với dự phòng nợ xấu?

Theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP), yêu cầu chính đối với khoản dự phòng phải thu khó đòi là nó phải phản ánh chính xác lịch sử thu nợ của công ty. Nếu 2.100 đô la trong số 100.000 đô la doanh số tín dụng không thanh toán vào năm ngoái, thì 2,1% là ước tính phương pháp bán hàng phù hợp cho khoản dự phòng nợ khó đòi trong năm nay. Quá trình ước tính này dễ dàng khi công ty đã hoạt động được vài năm. Các doanh nghiệp mới phải sử dụng giá trị trung bình của ngành, các quy tắc chung hoặc các con số từ một doanh nghiệp khác. Một ước tính chính xác về dự phòng nợ phải thu khó đòi là cần thiết để xác định giá trị thực tế của các khoản phải thu.

Thứ tư, cân nhắc đặc biệt?

Khi một người cho vay xác nhận rằng một số dư nợ cụ thể là không có khả năng trả nợ, công ty sẽ giảm dự phòng cho số dư tài khoản đáng ngờ. Nó cũng làm giảm số dư phải thu của khoản vay, vì khoản nợ không trả được không còn đơn giản là một phần của ước tính nợ khó đòi.

Dự phòng nợ phải thu khó đòi luôn phản ánh số dư hiện tại của các khoản cho vay dự kiến ​​sẽ vỡ nợ, và số dư được điều chỉnh theo thời gian để thể hiện số dư đó. Giả sử rằng một người cho vay ước tính 2 triệu đô la trong số dư nợ có nguy cơ vỡ nợ, và tài khoản dự phòng đã có số dư 1 triệu đô la. Sau đó, bút toán điều chỉnh chi phí nợ phải thu khó đòi và tăng tài khoản dự phòng thêm 1 triệu đô la.