Nội dung chi tiết, file tải về (download) và hướng dẫn tra cứu chi tiết văn bản: Công văn số 4788/TCT-CS về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của Công ty cổ phần may xuất khẩu Thái Nguyên đối với hóa đơn lập không đúng thời điểm quy định do Tổng cục Thuế ban hành
BỘ TÀI CHÍNH |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 4788/TCT-CS |
Hà Nội, ngày 15 tháng 11 năm 2007 |
Kính gửi: Cục thuế tỉnh Thái Nguyên
Trả lời công văn số 1071/CT-TT&HT ngày 18/10/2007 của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên đề nghị hướng dẫn vướng mắc về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của Công ty cổ phần may xuất khẩu Thái Nguyên đối với hóa đơn lập không đúng thời Điểm quy định, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điểm 1, Mục VI, Phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành về in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn quy định: “Tổ chức, cá nhân khi bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ phải lập hóa đơn theo quy định và giao cho khách hàng.
Thời Điểm lập hóa đơn: Hóa đơn phải được lập ngay khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ và các Khoản thu tiền phát sinh theo quy định”.
Tại Mục IV, Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
Tại Mục I, Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC nêu trên hướng dẫn: “Thời Điểm để xác định giá tính thuế GTGT theo hướng dẫn tại Mục I, Phần B này là thời Điểm cơ sở kinh doanh đã
Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp Công ty cổ phần may xuất khẩu Thái Nguyên ký hợp đồng với Cơ sở xây dựng thi công công trình nhà kho, nhà văn phòng xí nghiệp. Cơ sở xây dựng đã bàn giao công trình hoàn thành mặc dù không lập hóa đơn GTGT thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao đúng thời Điểm quy định nhưng Cơ sở xây dựng vẫn kê khai, nộp thuế tại thời Điểm lập hóa đơn sau đó cơ quan thuế kiểm tra phát hiện thì Cơ sở xây dựng bị xử phạt vi phạm theo quy định tại Khoản 2, Điều 14 Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ quy định về in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn; đến khi quyết toán chính thức (ngày bàn giao công trình với ngày quyết toán lập hóa đơn trong cùng một năm tài chính) Cơ sở xây dựng đã lập, trả hóa đơn thì hóa đơn này, Công ty cổ phần may xuất khẩu Thái Nguyên được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Thái Nguyên biết và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện./.
Nơi nhận: |
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương |